НДФЛ с больничного листа в 2019 году: когда и как платить

Доходы граждан подлежат налогообложению, с них взыскивается НДФЛ. Например, данная выплата производится с каждой заработной платы сотрудника.

Но облагается ли больничный лист НДФЛ в 2019 году?

Содержание

Подоходный налог

НДФЛ – один из ключевых налогов, который уплачивают физические лица в РФ. ъДля его расчета применяется процентная ставка от суммарной прибыли, полученной гражданином.

Обязанность платить налог лежит не только на резидентах РФ, но и на тех, кто не является налоговым резидентом.

В некоторых случаях физические лица обязаны подать декларацию в срок до 30 апреля.

Так, в законе определен круг плательщиков, которые обязаны самостоятельно подавать документы для расчёта суммы налога:

  • ИП;
  • лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты);
  • лица, получающие дополнительный или основной доход не от налоговых агентов;
  • граждане, которые в отчетном периоде стали обладателями прибыли от продажи недвижимого имущества;
  • лица, которые получают доходы от источников, локализующихся за рубежом;
  • лица, получившие выигрыши.

Отчет должны предоставлять также некоторые другие лица.

Общие сведения

В соответствии с НК РФ только определённые виды доходов облагаются НДФЛ. Отчетный период при этом составляет 1 год.

Некоторые категории плательщиков вносят средства в авансовом порядке. Отчет предоставляется в бумажном или электронном виде.

Налоговая ставка по НДФЛ отличается при разных обстоятельствах. Так, ее размер может составлять 9%, 13%, 15%, 30%, 35%.

Законодатель дает возможность плательщикам воспользоваться налоговыми вычетами (социальными, имущественными), уменьшив сумму налогообложения. П

ри этом в налоговую инспекцию обязательно предоставляется документ, подтверждающий право плательщика воспользоваться данной привилегией.

Законодательство

Основополагающим актом, который определяется порядок начисления и уплаты налогов является НК РФ.

Данный кодифицированный документ детально регулирует все вопросы, связанные с налогообложением в РФ. Так, в нем четко определены те виды доходов, на которые начисляется НДФЛ.

Изучив данную статью 217 НК РФ, можно определить, будут ли облагаться выплаты по больничному листу НДФЛ.

НДФЛ с больничного листа

Больничный лист – это не только подтверждение наличия уважительной причины, по которой работник не является на работу. На основе данного документа производится начисление и перечисление пособия по временной нетрудоспособности.

Данная сумма перечисляется за счет ФСС, куда работодатель переводит взносы на работников, устроенных официально.

Расчет пособия производится на основании страхового стажа сотрудника и размера его среднемесячного дохода.

Чтобы понять логику законодателя, надо определить, что представляет собой данное пособие. А оно является ничем иным, как компенсаций работнику на время болезни.

Пособие рассматривается в качестве дохода, а следовательно, оно также будет облагаться НДФЛ. Данное утверждение совпадает с нормой НК РФ.

Удерживается ли?

Мы уже упомянули, что взимается НДФЛ с больничного листа. В целом законодатель отказывается от взыскания налога с данной разновидности выплат. Но данное пособие – исключение.

Фактически оно заменяет работнику заработную плату и считается доходной суммой физического лица. Ежемесячная оплата труда и пособие по нетрудоспособности фактически равнозначны.

Начисление больничного листа по болезни в 2019 году

Начисление больничного листа по болезни в 2019 годукак начисляется больничный лист по болезни в 2019 году осуществляется в соответствии с установленными нормами.

Как продлить отпуск во время больничного? Узнайте тут.

По беременности и родам

Пособие по беременности и родам начисляются женщинам за весь период пребывания в отпуске по беременности и родам (140 суток):

  • пособие начинает начисляться за 70 календарных дней до момента родов;
  • больший период предусмотрен при многоплодной беременности – 84 дня;
  • если роды сопровождались осложнениями, то срок продляется на 16 дней.

Пособие рассчитывается в размере 100% среднего заработка за истекшие два года. При этом учитывается максимальная и минимальная сумма, установленная законодателем.

Высчитывается ли НДФЛ с данной выплаты? Обратимся к статье 217 НК РФ. В соответствии с данным правилом с пособия по беременности и родам не будет взыскан налог. Следовательно, НДФЛ не начисляется.

По уходу за ребенком

Берется ли НДФЛ с пособия по уходу за ребенком? Законодатель отрицательно отвечает на данный вопрос. Об этом говорится в статье 217 НК РФ.

В этой норме утверждено, что НДФЛ не взимается с государственных пособий. Не попадают под это правило лишь выплаты в связи с нетрудоспособностью, в том числе при уходе за больными детьми.

Пособие по уходу причисляется к государственным в соответствии со ст. 3 ФЗ от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ.

Ст. 217 НК РФ не дает расшифровку конкретных видов пособия, но обобщает их под названием «государственные».

Следовательно, можно сделать вывод, что ежемесячное пособие по уходу за ребенком не станет облагаться НДФЛ, если его выплата осуществляется в соответствии с Законом № 81-ФЗ.

Умершего сотрудника

Если работник умирает во время нахождения на больничном, то работодатель обязан произвести выплату:

  • членам семьи, которые проживали вместе с умершим, например, супругу;
  • нетрудоспособным иждивенцам, при этом не играет роли факт совместного проживания.

Денежные средства выплачиваются лицам, которые обратились к работодателю за пособием и предоставили акт, подтверждающий факт родства и совместного проживания.

Средства могут быть выплачены в течение 4 месяцев с момента смерти сотрудника. Если же к работодателю никто не обратился, то данная сумма будет включена в общую наследственную массу.

Вопрос о необходимости взыскания НДФЛ с пособия является спорным. Даже ФНС дает неоднозначные трактовки, регулярно меняя свою точку зрения.

Так, с одной стороны, в одном из писем ФНС утверждено, что обязанности по внесению налогов и сборов прекращаются с момента смерти налогоплательщика, а следовательно, с данной выплаты не может быть взыскан НДФЛ.

Но, с другой стороны, ранее налоговики давали другое разъяснение – до момента смерти работника на него распространялись в полной мере нормы НК РФ. Выплата была начислена до этого срока.

Таким образом, обязанность исчисления НДФЛ распространяется и на пособие, которое начислено для умершего сотрудника.

Как рассчитать?

НДФЛ при расчёте от доходов в виде пособия по нетрудоспособности составляет 13%.

Порядок начисления налога:

  • начисление производится на всю сумму пособия;
  • пособие разделяется на 2 части.

Последнее обстоятельство связано с тем, что больничный оплачивается с 2 разных источников. Выплаты производятся работодателем (за 3 дня) и ФСС. Соответственно, с первой части налог рассчитывает, взимает и уплачивает работодатель, а со второй – ФСС.

Работник получает на руки пособие уже после налогообложения.

Сроки уплаты

С 2019 года функционируют специальные правила относительно сроков уплаты НДФЛ по больничным листам.

Перечислять налог с данного вида доходов требуется не позже последнего числа месяца, в котором производилась оплата.

Когда платить НДФЛ, если такой день является выходным? В соответствии с законом – не позднее ближайшего рабочего дня.

Пример расчета больничного по беременности и родам в 2019 году

Пример расчета больничного по беременности и родам в 2019 годурасчет больничного по беременности и родам в 2019 году пример поможет понять, как происходит начисление.

Как происходит оплата больничного по уходу за ребенком до 3 лет? Читайте здесь.

Как осуществляется расчет стажа для больничного? Подробности в этой статье.

Какие средства не облагаются?

Пособие по временной нетрудоспособности рассматривается, как своего рода исключение из единого правила.

С него взыскивается налог, в то время как иные разновидности государственных пособий освобождаются от него.

Например, данное правило для пособия по безработице, беременности и родам, а также по уходу за ребенком. Об этом говорится в ст. 217 НК РФ.

На видео о налоге с пособия по нетрудоспособности

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат

  2. Позвоните на горячую линию:

    • Москва и Область — +7 (499) 703-16-92

    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 309-85-28

    • Регионы — 8 (800) 333-88-93

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Суть проекта

Перечень регионов, где действует спецпроект ФСС. постоянно увеличивается. Смысл новшества в том, чтобы снять с работодателей-страхователей обязанности по начислению и выплате пособий, возмещаемых Соцстрахом и передать их непосредственно территориальным отделениям Фонда. За годы существования проекта он признан эффективным, поэтому дело идет к тому, что постепенно вся территория России будет в нем задействована.

Начиная с 2019 года, список регионов, в которых действуют новые правила расширен. Теперь число охваченных проектом субъектов выросло до 50 (добавлены 15 регионов). Но и это не предел с середины 2020 года их станет 77.

Подробнее об этом см. «Какие регионы в пилотном проекте ФСС 2019».

Почему важно не пропустить присоединение вашего региона к эксперименту? Сейчас объясним. Если работодатель продолжит как ни в чем не бывало начислять и выплачивать пособия, то у него возникнут проблемы с их возмещением. Фонд с полным основанием откажет организации (ИП) в возмещении выплаченных сумм.

После выхода с больничного сотрудник должен предоставить работодателю следующие документы:

  • заявление о выплате пособия по форме, утвержденной приказом ФСС от 24.11.2017 № 578);
  • листок нетрудоспособности.

Еще могут потребоваться справки с предыдущего места работы, если они не были предоставлены сотрудником при трудоустройстве. Полученный комплект документов нужно передать в отделение Фонда по месту учета в течение 5 календарных дней, приложив к нему опись (приказ ФСС от 24.11.2017 № 578).

Что делать с НДФЛ

Все знают, что сумма больничного пособия облагается налогом на доходы физлиц (п. 1 ст. 217 НК РФ). Когда выплата пособия производится работодателем, все понятно. Компания должна исполнить обязанности налогового агента и удержать налог в полном объеме. Кто платит НДФЛ с больничного листа за счет ФСС? Пилотный проект имеет свои особенности. Остановимся на этом вопросе подробно.

Фактически у больничного пособия два источника финансирования: работодатель и ФСС. Когда компания выплачивает работнику всю сумму пособия, она должна выполнить функции налогового агента по НДФЛ и удержать соответствующую сумму налога.

Если сотрудник заболел по причине, не связанной с несчастным случаем на производстве, но ФСС начисляет больничное пособие, начиная с 4 дня болезни. Первые три дня болезни подлежат оплате за счет средств работодателя (п. 6 Положения, утв. постановления Правительства от 21.04.2011 №294).

В свою очередь, на территориях, где проводится проект, свою часть пособия Фонд выплачивает самостоятельно. Поэтому только с суммы, выплачиваемой работодателем, нужно исчислить и удержать НДФЛ. Со своей части же пособия по временной нетрудоспособности территориальное отделение ФСС удержит налог самостоятельно. Ведь именно Фонд станет источником выплаты дохода для физического лица (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Что это такое

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается тем людям, которые будучи официально трудоустроенными, заболели, получили травму, или не могут отказаться от ухода за детьми или взрослыми.

Данная сумма компенсирует работнику расходы на лечение и пребывание без работы. НДФЛ представляет собой вид прямого налога, который взимается в процентном соотношении от дохода лиц, но с вычетом некоторых расходов.

Необходимые термины

Уплата налогов и расчет пособий по нетрудоспособности неразрывно связаны с основными терминами этой сферы.

Они могут помочь лучше разобраться в законодательных нормах, а также оспорить решение работодателя, если он отказывается делать выплату или неправильно рассчитал ее размер:

Термин Значение
Листок нетрудоспособности Медицинский документ, подтверждающий болезнь сотрудника, длительность периода лечения и прочие нюансы, связанные с медицинским обслуживанием. В так называемом больничном листе ставится основная информация, на основании которой рассчитывается пособие, а открыт листок может быть только квалифицированным медиком
Пособие по временной нетрудоспособности Денежная выплата, производимая трудоустроенному сотруднику за период его болезни в установленном законом порядке. Пособие зависит от среднего заработка работника за последние два года и напрямую зависит от стажа, но при нарушении режима может быть снижено
НДФЛ Налог на доходы физических лиц удерживается с дохода таких лиц и полностью зависит от зарплаты и сумм других поступающих людям средств. Платят такой налог не только резиденты РФ, но и люди, которые имеют источники дохода в России, при этом не являются резидентами РФ

Перечень налоговых выплат по листку нетрудоспособности

Правильный учет налогов зависит от формы налогообложения, применяемой к конкретной организации. Но обычно работодатель уплачивает с больничного листа такие налоги:

  • НДФЛ;
  • в пенсионный фонд;
  • страховые суммы в ФСС;
  • вычеты на социальные потребности.

Бухгалтер должен знать, что налог с больничного листа высчитывается по тому же принципу, что и с заработной платы. И отличие состоит только в сумме, главная формула остается той же.

В каких случаях платят

Пособие по временной нетрудоспособности может получить каждый человек, который работает по трудовому договору и за него уплачиваются страховые взносы.

Но для этого он должен открыть листок нетрудоспособности, в перечень оснований для чего входят:

  • болезни и травмы, в том числе связанные с профессиональной деятельностью;
  • необходимость ухода за больным ребенком или взрослым;
  • медицинское направление на реабилитацию в санаторно-курортные учреждения на территории Российской Федерации;
  • потребность в протезировании, проводимом в условиях стационара.

Законодательное регулирование

Оформление больничного листа, который и является главным подтверждением нетрудоспособности сотрудника, должно производиться в обязательном порядке.

Доказательством этому служит приказ Минздрава РФ “Об утверждении Порядка осуществления Фондом социального страхования РФ проверки соблюдения порядка выдачи, продления и оформления листков нетрудоспособности”.

В этом документе под номером 1345, датированном 2012 годом, расписаны основные принципы, по которым должны работать медики.

Государственные пособия обычно налогом подоходного характера не облагаются, но в статье 217 НК РФ сделано исключение. В пункте 1 статьи выплаты по больничному листу отнесены к категории доходов, а значит, что с них тоже должны уплачиваться налоги.

Для листков по беременности и уходу за детьми сделаны отдельные графы, ведь если в первом случае налог агентом не взимается, то во втором выплаты в бюджет нужно производить.

Спорные моменты и обстоятельства, освобождающие от обязанности по выплатам

Чаще всего вопросы вызывают следующие ситуации, влияющие на способность работника выполнять свои трудовые обязательства:

  • роды, декретные;
  • уход за несовершеннолетним ребёнком (после 1,5 лет);
  • уход за инвалидом;
  • карантин;
  • усыновление младенца.

Исходя из закона и судебной практики предыдущих лет, перечисление НДФЛ с больничного листа в 2019 году однозначно не будет производиться с пособий и выплат, положенным будущим матерям и уже родившим женщинам.

Суммы, перечисляемые непосредственно по беременности и родам, являются необлагаемыми. Однако доплаты по ним уже не попадают под действующее правило. Из них придётся удержать и перечислить налог

То же самое можно сказать и о ситуациях, перечисленных выше. Больничный по уходу, карантин, усыновление – эти обстоятельства, влияющие на трудоспособность гражданина, проходят по налоговой базе в стандартном порядке.

Подытожив, получим, что для определения того, начисляется ли НДФЛ на больничный лист, необходимо понять, болеет ли сам работник или кто-то из его родственников, а также выяснить, каким именно способом в семье сотрудника появился ребёнок.

Карантин, больничный по уходу, реабилитация в санатории

В этих случаях налоговым агентом является не работодатель, а фонд соцстрахования. И хоть такой больничный за счёт ФСС облагается НДФЛ, но организациям и предпринимателям вникать в сам процесс не нужно.

Выплаты иностранцам

Основные положения:

  1. опираться следует на документы, по которым гражданин другого государства находится на территории России;
  2. следует учитывать, откуда именно прибыл человек;
  3. срок, в течение которого лицо занимает должность, также берётся во внимание.

Общий порядок налогообложения соблюдается в случаях, когда болеет сотрудник:

  • являющийся гражданином Белоруссии, Армении и Казахстана;
  • прибывший из другой страны, но имеющий разрешение на временное проживание или вид на жительство;
  • имеющий визу и проработавший более 6 месяцев.

Если ситуация не подходит ни под одну вышеописанную, то сотрудник-мигрант не вправе рассчитывать на пособия по родам и больничным листам. Следовательно, и налоги с них не оплачиваются.

С подобного вида начислений оплата налогов осуществляется всегда. В том числе и в ситуациях, когда имеет место доплата до среднего заработка.

Сроки перечисления

Работодатель обязан удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с больничного листа в 2019 году, сроки уплаты точно такие же, как и в 2016 г. В тот год вступила в силу обновлённая редакция 226 статьи Налогового кодекса РФ. Согласно неё, перевод денежных средств должен быть проведён не позднее последнего дня того месяца, когда сотруднику было выплачено пособие.

Во время совершения операции следует учитывать выходные. Если 30 и 31 выпадают на субботу и воскресенье, то оплатить следует до пятницы (включительно).

Расчёт периода

В некоторых регионах страны запущен пилотный проект, по которому фонд социального страхования принимает на себя обязанности по выплате больничного. От работодателя требуется выдать деньги сотруднику только за первые 3 дня болезни (даты указаны в листке). Это трёхдневное пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ. За остальной период перед налоговой службой отвечает ФСС.

В остальных субъектах Российской Федерации налог в полном размере за весь период, указанный в листе, выплачивается за счёт средств нанимателя. Ему следует удерживать НДФЛ и с той части больничного, по которой деньги перечислял не он, а фонд соцстрахования.

На сегодняшний день первый способ – наиболее удобен как для нанимающей стороны, так и для работников. Последние защищены от неправомерных действий начальства, а сами работодатели отмечают сокращение числа ошибок в расчётах, что в свою очередь положительно отражается на отчётности и снижает вероятность наложения штрафов и пени.

Как рассчитывается сумма

Выплачиваемые по листу временной нетрудоспособности средства облагаются налогом стандартным способом. От предприятия или предпринимателя требуется удержание в пользу государства 13% от суммы по больничному. Иными словами, сначала рассчитывается пособие, потом из него вычитают НДФЛ, а полученное в остатке число переводят на счёт заболевшего сотрудника.

Пример расчёта размера налога с компенсации временной нетрудоспособности

  1. продолжительность больничного по листу: 14 дней;
  2. среднедневный доход: 1456 р.

Размер «грязного» пособия: 14 х 1456 = 20 384 р.

Размер НДФЛ: 20 384 х 13% = 2649 р 92 коп.

Размер пособия, выдаваемого на руки: 20 384 — 2649,92 = 17 734,8 р.

Этот пример не подходит для регионов, в которых запущен пилотный проект. В тех округах компенсация исчисляется по иной схеме. Нужно взять не все дни из листа (14), а только первые 3.

Размер «грязного» пособия: 3 х 1456 = 4395 р.

Размер НДФЛ: 4395 х 13% = 571 р.

Размер выплат за вычетом НДФЛ: 3824 р.

Льготные категории граждан

Физические лица оплачивают 13%, но закон предусматривает особые условия для инвалидов. При второй и первой группе из пособия по листу нетрудоспособности вычитают на 500 р. меньше.

Отражение операции в документации

Основные положения:

  1. в графе 101 ставится код 01;
  2. в графе 106 ставится идентификатор платежа;
  3. в графе 107 указывается месяц;
  4. страховые выплаты отражают идентификатором 2300 (в справке 2-НДФЛ);
  5. в справке 6-НДФЛ срок перечисления отражают в строке 120;
  6. в справке 6-НДФЛ срок удержания налога отражают в графе 110.

НДФЛ с больничного оплачивается практически всегда. Чтобы понять, не относится ли конкретный сотрудник к категориям граждан, которым не нужно платить налог, следует внимательно изучить лист нетрудоспособности.

Удерживается ли данный налог с больничных выплат

Государство РФ позаботилось о своих работающих гражданах и обеспечивает им право на получение пособия за то время, пока они находятся на больничном листе. Предприятие оплачивает только первые 3 дня за период временной нетрудоспособности, а остальной период компенсируются деньгами из ФСС. На законодательном уровне такие права работников изложены в ст. 39 Конституции РФ, ст. 183 ТК.

Удерживается ли НДФЛ с больничного листаРаботодатель обязан начислять и оплачивать 13% НДФЛ из страхового пособия каждого члена из штата рабочих и служащих за период, когда сотрудник не мог исполнять свои производственные обязанности в связи с болезнью. Об этом сказано в статье 217 НК РФ. В законодательном акте описано, какие виды предоставляемых страховых сумм, не облагаемые удержаниями в государственные бюджетные фонды, но также указана фраза: «кроме выплат по больничному листу, а также пособия по уходу за больным ребенком». Поэтому предприятие в данном случае по закону производит удержания НДФЛ во время оплаты за период болезни своего сотрудника или когда он осуществлял уход во время лечения своего малолетнего отпрыска.

Порядок удерживания налога

Порядок удержания НДФЛ с больничных листовДенежные выплаты, которые положены работнику по больничному листу о нетрудоспособности, подлежат расчетам и удержанию НДФЛ в 2019 г. по такому же принципу, как и раньше. Изменения коснулись только сроков оплаты налога – не позднее последней даты месяца, в котором работником было получено пособие. При этом не играет роли, каким способом рабочий их получил: переводом на зарплатную карту в банке или наличными в кассе предприятия. Действия работодателя должны соответствовать п. 6 ст. 226 НК РФ.

Организации, которые осуществляют свою деятельность с привлечением наемных рабочих на территории субъектов РФ, участвующих в пилотном проекте ФСС, могут не беспокоиться о выплатах и удержаниях НДФЛ по больничным листам. Деньги там выплачивают напрямую отделения ФСС, поэтому они и является налоговыми агентами по начислению и оплате НДФЛ.

Взносы в налоговую службу с денежных пособий, начисленных за период нахождения сотрудника на лечении по больничному листу, вносятся в справку 2-НДФЛ с кодом 2300. Все это производится на основании Приложения № 3 к приказу ФНС № ММВ-7-3/[email protected] В документе справки 2-НДФЛ необходимо проставлять утвержденные коды. Код налогов с пособия по нетрудоспособности остался неизменным. Уточнить информацию по 2019 г. можно в Приложении № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

О сроках перечисления данного налога смотрите в следующем видеоматериале:

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  • для регистрации ИП
  • регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  • Ведение бухгалтерии для ИП
  • Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН

Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

Порядок расчета

Для расчета суммы пособия за время лечения работника нужно знать среднедневной заработок, и проценты в зависимости от стажа, которые влияют на размер выплаты.

Начисления суммы пособия и налога за период нетрудоспособности определяют последовательно по таким этапам:

  1. Производится расчет среднедневного заработка работника за последние два года. Общая сумма заработанных за этот период времени денег, из которых проводились удержания в ФСС, делится на количество календарных дней. Это и будет среднедневная зарплата, используемая для расчета начислений за предоставленный больничный лист.
  2. Порядок расчета НДФЛ с больничногоНа следующем этапе получают итоговый результат пособия, из которого будет определен размер выплаты в процентном соотношении соответственно страховому стажу работника. Для этого находят произведение из двух составляющих: среднедневного зароботка на количество календарных дней, указанных в листе о нетрудоспособности сотрудника организации. Из рассчитанного в данном случае произведения уже определяется и окончательная сумма пособия в зависимости от страхового стажа рабочего (более 8 лет – 100%; до 5 лет – 60%; в остальных случаях – 80%).
  3. После этих расчетов нужно удержать из конечной суммы страховой выплаты в связи с болезнью НДФЛ в размере 13%. Больше никакие налоги в фонды из начисленных денег по больничному листу не взымаются.

Расчет производят в течение 10 дней после получения больничного администрацией предприятия. Выплату осуществляют в ближайшие дни вместе с выдачей зарплаты.

Больничный по беременности и родам

Пособие, которое рассчитывается и выплачивается будущей маме по беременности и родам согласно предоставленного ею больничного листа, не облагается никакими налогами, в том числе и НДФЛ. Обосновано это положение в ст. 217 НК РФ.

НДФЛ с больничного по беремнности и родамРасчет пособия производиться по такому же методу, как и для оплаты больничного листа по болезни, но проценты в зависимости от страхового стажа не берут во внимание. Полученный размер выплаты при умножении среднедневной зарплаты на количество дней декретного отпуска нужно выдать на руки будущей роженице полностью (100%) до родов. Однако, при расчетах нужно сравнить средний дневной заработок с предельным его размером и выбрать меньшее из этих значений (ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Иногда работодатель может доплачивать беременной женщине сверх установленных норм, чтобы достичь уровня среднего заработка. Если такое осуществляется на предприятии, то с этой надбавки нужно удержать НДФЛ, т.к. такая доплата к пособию является нормируемой. Имейте в виду, что иногда не облагается НДФЛ сумма, выплаченная родителю (усыновителю). Но только при ее оформлении, как отдельной материальной помощи до 50 тыс. рублей на одного ребенка в связи с его рождением. Данное положение указано в п. 8 ст.217 НК России.

Чтобы удержание НДФЛ не производилось из суммы материальной помощи нужно соблюдение некоторых правил:

  • выплата была осуществлена на протяжении календарного года со дня рождения ребенка;
  • один из родителей предоставляет подтверждающий документ, что его супруг не получал помощь по своему месту работы.

Размер помощи может состоять из двух частичных выплат, полученных каждым родителем у своих работодателей, но их общая сумма не должна превышать 50 тысяч рублей.

Документом, подтверждающим неполучение помощи или только ее части, будет справка 2-НДФЛ с места работы супруга.

Как оплачивается больничный в 2018 году

Одно из двух основных предназначений больничного — стать основанием для расчета пособия по социальному страхованию. Каждый день нетрудоспособности по БиР оплачиваются в размере 100% от среднего заработка женщины за два календарных года до выхода в декрет.

Расчет и выплата больничного проводятся по российскому законодательству из взносов в ФСС. Даже если пособие на счет женщины перечисляет работодатель, потом он пишет заявление на возмещение, и средства компенсируются ему со стороны Фонда.

  • Большинство других пособий по нетрудоспособности оплачиваются совместно работодателем и ФСС (первый платит за три дня вначале, фонд — за остальное время).
  • Для россиянок и иностранных гражданок, работающих на территории РФ по трудовому договору и застрахованных на случай нетрудоспособности, больничный по БиР оплачивается одинаково.

Сколько дней декрета подлежат выплате

Формально декретный отпуск состоит из двух частей — дородовой и послеродовой. Их длительность варьируется в зависимости от обстоятельств протекания беременности и родов. Согласно ст. 10 Закона № 255-ФЗ от 29.12.2006 г., женщине, застрахованной на случай временной нетрудоспособности, оплачивается:

  • 70 дней больничного по БиР до родов (84 дня при многоплодной беременности);
  • 70 дней — после рождения малыша (86 — при послеродовых осложнениях, 110 — при рождении нескольких деток одновременно).

Дни считаются от условной даты предполагаемых родов. Если они сдвинулись в ту или другую сторону, все равно оплачивается суммарное количество дней декрета целиком за весь период декрета:

  • 140 дней — в общем случае;
  • 156 дней — если в процессе родов случились осложнения;
  • 194 — при появлении на свет близнецов.

Такая сдвижка означает, например, следующее. Если роды произошли раньше срока (на 22-30 акушерской неделе), когда больничный еще не начался, то они будут считаться осложненными. Значит, по больничному женщина получит 156 оплачиваемых дней декрета после родов.

Документ выдается специалистом-гинекологом на сроке в 30 недель беременности (в 28 недель, если ожидается несколько малышей). В больничном указывается предположительное число дней декретного отпуска

(140 или 194 при беременности одним или несколькими детьми соответственно).

  • Если при родах возникли осложнения или установлена многоплодная беременность, медицинская организация, где проходили роды, выдает дополнительный больничный соответственно на 16 или 54 дня. За них также должны начислить и выплатить пособие.
  • В случае, когда выплата уже перечислена женщине за 140 дней, на основании второго больничного делается перерасчет.

Несколько дополнительных дней больничного также по закону оплачивается женщинам, проживающим или работающим на территориях, загрязненных после аварии на Чернобыльской АЭС, на заводе «Маяк» или сброса отходов в реку Теча.

  • Беременные из этих регионов уходят в отпуск по БиР в 27 недель.
  • До родов им оплачивается 90 (а не 70) дней, а декретный отпуск в общем случае длится 160 оплачиваемых дней.

Облагается ли декретный больничный НДФЛ

НДФЛ — налог на доходы физических лиц (подоходный налог). Фактически декретное пособие, как и выплаты по любому другому больничному, считается доходом получателя. Оно учитываются при оформлении субсидии и указывается в справках о доходах за 3, 6 месяцев или другой срок.

Однако принципиальная разница между больничным по болезни или уходу за ребенком и больничным по БиР в том, что выплаты по первому облагаются НДФЛ, а по второму — нет. В законе есть специальная оговорка на этот счет.

В ст. 217

Налогового кодекса (НК) РФ указано, что декретное пособие не подлежит налогообложению. С него не платится НДФЛ, страховые, пенсионные и другие взносы. Следовательно, пособие по БиР не может быть внесено в форму 2-НДФЛ, где отражается заработок, отчисления и налоги.

Правила заполнения больничного листа в 2018 году

Действующий бланк больничного в России был введен в 2011 г. (Приказ Минздравсоцразвития № 347н от 26.04.2011 г.). Он снабжен многими степенями защиты от возможной подделки. Первая часть больничного заполняется в медицинском учреждении.

Правила заполнения листа нетрудоспособности предусматривают следующее (письмо ФСС № 14-03-18/15-12956 от 28.10.2011 г.):

  • Заполнять бланк рекомендуется с помощью печатающих средств (принтера). Это ускоряет процесс и исключает ошибки из-за особенностей почерка.
  • При заполнении вручную нельзя пользоваться шариковой ручкой. Можно только гелевой, перьевой или чернильной с черными чернилами.
  • Разрешаются лишь печатные большие кирилличные буквы.
  • Заполнение ведется на русском языке.
  • Ошибки, помарки и зачеркивания не разрешаются. Испорченный бланк нужно заменить на новый.
  • Буквы пишут в специальных ячейках, начиная с первой ячейки в каждой строчке. За границы клеточки выходить нельзя.

Больничный заполняется доктором акушером-гинекологом на весь период длительности декрета (минимум 140 дней), преимущественно — единолично. При оформлении листка нетрудоспособности по БиР не требуется заключение врачебной комиссии и подпись ее председателя (письмо ФСС № 14-03-11/15-16055 от 23.12.2011 г.). В других видах больничных  листов это необходимо, если период нетрудоспособности превышает 40 дней.

Если в медицинском учреждении отсутствует должность гинеколога, заполнять больничный может врач общей практики, а в сельских больницах — фельдшер. При продлении срока декрета дополнительный лист нетрудоспособности по БиР заполняется в роддоме или родильном отделении, в котором женщина рожала.

Заполнение листка нетрудоспособности работодателем

Вторую часть больничного по БиР заполняет работодатель.

  • Должны соблюдаться все перечисленные выше правила о цвете чернил, прописных буквах особенностях заполнения ячеек.
  • Работодатель проверяет правильность заполнения листка врачом. Ведь ФСС может отказать в выплате, если организация приняла больничный с ошибками.

Особенности заполнения документа работодателем большей частью регулируются и разъясняются письмами ФСС (№ 14-03-11/15-8605 от 14.09.2011 г., № 14-03-11/05-8545 от 05.08.2011 г. и другие). При заполнении и проверке стоит помнить:

  • Название организации можно указывать полностью или в сокращенном варианте в соответствии с учредительными документами. В больничном для этого предусмотрено всего 29 клеточек. Если сокращенного названия нет, а полное не помещается, можно его произвольно обрывать. Главное — не выйти за пределы ячеек. Точки, тире, кавычки, другие знаки препинания можно писать, а можно пропускать.
  • Нужно заполнить графу с регистрационным номером страхователя, по которому можно идентифицировать последнего. Номер и код подчиненности берется из отчета по форме 4-ФСС.
  • Работодатель должен указать общую сумму выплаченного пособия и другие требуемые данные (после расчета бухгалтерией).
  • Страховой стаж указывается на день ухода в декрет. Тут имеет значение, проработала женщина у работодателя больше или меньше полугода.

Работодатель должен помнить, что мелкие огрехи при заполнении больничного со стороны его или врача не могут являться основанием для переоформления документа.

Бывает, что надписи хорошо читаются, но буквы попадают на границы ячеек, печати — на информационное поле. В этом случае не стоит заставлять женщину обращаться за новым больничным, ФСС обычно принимает и такой.

Расчет больничного по беременности и родам

По общему правилу для женщин, уходящих декрет в 2017 г., больничный рассчитывается по 2015-2016 календарным годам. Один или оба года можно заменить, если в 2015-2016 гг. женщина была в отпуске по уходу за ребенком до 1.5 лет.

Пособие начисляется с учетом лимитов. Если больничный длительностью 140 дней открыт в период между 01.01.2017 — 30.06.2017 г., выплата не может быть:

  • меньше 34473,60 руб.;
  • больше 265827,80 руб.

Расчет больничного проводится один раз за весь период нетрудоспособности. Деньги выплачиваются единовременно. В случае выдачи дополнительного больничного делается перерасчет и начисляется дополнительная сумма.

  • Провести расчет больничного можно не позже, чем через полгода после его закрытия (то есть после окончания отпуска по БиР). Учитывается не только основной, но и дополнительный лист нетрудоспособности, если он оформлялся.
  • Если женщина трудится у двух работодателей, лист нетрудоспособности выписывается в двух экземплярах. Это важно, если декретные выплаты каждый из страхователей будет начислять самостоятельно.

Как рассчитать больничный в 2018 году

Для расчета декретного больничного в 2017 году нужны такие данные:

  • Общее числа дней в расчетных календарных годах (730 или 731, в 2015-2016 гг. будет 731).
  • Суммарный заработок за эти годы (доходы, с которых снимались страховые взносы).
  • Длительность периода исключения (количество дней за эти два года, когда женщина находилась на больничном, в декрете и т.д.)
  • Число дней декретного отпуска (обычно 140, указывается в больничном).

Расчет больничного происходит по такому алгоритму:

  • находится количество дней в расчетном периоде (из 731 вычитаются периоды исключения);
  • рассчитывается среднедневной заработок (суммарный заработок делится на найденное число дней);
  • определяется размер пособия по БиР (среднедневной заработок умножается на количество дней декрета).

Если за расчетный период у работницы были очень маленькие доходы, их вообще не было или женщина работает в организации менее 6 мес., больничный по БиР рассчитывается исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ) на момент выхода в декрет. С 01.07.2016 г. МРОТ составляет 7 500 руб. (с 1 января 2018 года — 9489 руб.)

Рассмотрим пример расчета минимального размера пособия.

М. уходит в декретный отпуск с 27.01.2016 г., длительность больничного 140 дней. Она трудится на предприятии 3.5 года, расчетными будут 2015 и 2016 гг. Но в этих годах женщина фактически не выходила на работу, хоть и не находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1.5 лет. Значит, заменять года нельзя, а размер декретных придется считать по МРОТ.

7500 руб. × 24 мес. / 731 дней = 246,24 руб. (расчетный среднедневной заработок по МРОТ);

246,24 руб. х 140 дней х 100% = 34 473,60 руб. (размер единовременной выплаты по БиР).

Пособие лимитируется и максимальным размером, который исчисляется исходя из установленной страховой базы за расчетные календарные годы. База — установленная законодательно сумма, с которой снимаются страховые взносы. Если зарплата больше базы, с разницы взносы в ФСС уже не начисляются.

П. уходит в отпуск по БиР с 15.01.2016 г., выдан больничный на 140 дней. Женщина работает на фирме более 5 лет, расчетными будут 2015-2016 гг. В 2015 г. годовой заработок П. составил 674 000 руб., а в 2016 г. — 762 000 руб. Эти величины больше установленной на данные годы страховой базы (670 000 руб. и 718 000 руб. соответственно). Значит, пособие надо считать не по размерам заработка, а по максимальным страховым базам.

(670 000 + 718 000) руб. / 731 дней = 1 898,77 руб. (расчетный среднедневной заработок по страховой базе);

1 898,77 руб. х 140 дней х 100% = 265 827,80 руб.

Расчет онлайн-калькулятором на сайте ФСС

Если хочется заранее узнать сумму будущего пособия, можно воспользоваться калькулятором выплат по нетрудоспособности на сайте ФСС. Заполнять поля нужно аккуратно и внимательно в такой последовательности:

  • Выбрать вид нетрудоспособности (беременность и роды), ввести даты больничного.
  • При необходимости поставить галочку, если нужна замена расчетных годов.
  • Правильно наложить ограничения во вкладке «Условия расчета», внимательно поставить нужные галочки и ввести цифры (суммы заработка в 2015-2016 гг., количество исключаемых из расчета дней).
  • Стаж влияет, только если его длительность составляет менее 6 мес. у конкретного работодателя.
  • После заполнения всех полей нужно сделать расчет.

Выплата пособия по беременности и родам

Декретные после подачи заявления и больничного выплачивается не сразу:

  • работодателю дается 10 рабочих дней для расчета и назначения пособия, а перечисление денег происходит в ближайший день выплаты зарплаты сотрудникам после того, как будет подписан приказ об уходе сотрудницы в декрет;
  • для тех, кто оформляет пособие через ФСС, сроки сдвинуты еще больше (до 26 числа месяца, следующего за обращением).

В большинстве субъектов РФ пособие по БиР выплачивается через работодателя по месту работы. Если сделать это невозможно (на счетах организации нет денег, компания ликвидировалась), женщина может обратиться в суд. После того, как она докажет право на пособие и невозможность оформить его по месту работы, можно будет обратиться за деньгами в ФСС.

В регионах, где действует программа «Прямые выплаты», получить пособие можно сразу через ФСС. В 2017 г. количество таких регионов равно 14. Правда, подавать заявление в любом случае нужно работодателю, если это физически возможно.

Деньги перечисляются женщине работодателем на зарплатную карточку, ФСС также предусматривает возможность выплаты через отделения Почты России.

Заключение

Оформление больничного по БиР с 2011 г., когда были приняты очередные существенные изменения в законодательстве, представляет собой строгую процедуру, призванную максимально исключить ошибки в процессе заполнения, толкования, а также начисления оплаты по листу нетрудоспособности. Этот документ очень важен для женщины, уходящей в декрет. На основании больничного ей назначается декретный отпуск и проводится расчет единовременного пособия.

Длительность больничного зависит от особенностей состояния беременной и условий ее проживания. В общем случае документ нужно оформлять в 30 недель беременности у врача акушера-гинеколога. Длительность оплачиваемого больничного — минимум 140 дней, каждый из которых оплачивается в размере 100% от среднедневной зарплаты.

В какой срок необходимо обратиться за получение больничных

Закон устанавливает, в какие именно сроки можно обратиться к работодателю за получением больничной выплаты.

Если был открыт больничный из-за болезни, то выплата пособия выполняется в течение полугода с момента оформления документа. Такой же срок установлен как предельный, если производится выплата больничного по причине ухода за больным родственником.

Пособие, начисленное по больничному для беременности и родов должно быть выплачено в течение полугода с даты завершения соответствующего отпуска.

Пособие, которое назначается сотруднице для ухода за малышом возрастом до 1,5 лет может быть назначено, если с даты достижения этого возраста еще не прошло полгода.

Внимание!

Если установленный период выплаты уже прошел, то решение принимает территориальный орган ФСС. Ему нужно предоставить доказательства того, что пропуск срока случился по уважительной причине. Список таких причин утверждается законодательно.

Если в Вашем регионе внедрен пилотный проект ФСС, то перечисление больничных, декретных и прочих выплат осуществляется напрямую работнику, которые претендует на эти выплаты.

Документы необходимые для расчеты и выплаты больничного в 2019 году

При расчете и выплате по больничному используются следующие документы:

  • Расчетные ведомости за предшествующие 2 года либо справка по форме 182-н о суммах заработка за этот период ;
  • Выписка из лицевой карточки с указанием стажа на момент болезни;
  • Расчет больничного в произвольной форме;
  • Расходный кассовый ордер либо платежное поручение (в зависимости от способа выплаты).

Срок выплаты (больничного)

После того, как бухгалтером произведен расчет больничного листа, ее нужно выдать сотруднику при ближайшей выплате зарплаты. По закону, таких дней в месяце должно быть два — выдача аванса и оставшейся части заработка. В тот день, какой наступит раньше всего, необходимо перечислить сумму больничного, с которой уже будет снят налог НДФЛ.

Если работник посчитает, что работодатель при выплате нарушил сроки, то он имеет право написать жалобу в трудовую инспекцию, прокуратуру либо обратиться в суд.

В обращении нужно изложить факты, а затем предоставить доказательства нарушения, последними могут выступать:

  • Копию листка нетрудоспособности;
  • Копию заключенного договора между работником и фирмой;
  • Расчетный листок с указанием размера больничного;
  • Копию платежной ведомости либо выписку операций по зарплатной карте;
  • Другие документы, которые подтверждают нарушение процесса выплаты.

НДФЛ и взносы с больничных выплат

Если работнику начисляется больничная выплата из-за временной нетрудоспособности (болезни), получения травмы либо ухода за больным родственником, то такие суммы нужно облагать налогом НДФЛ.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  НДС калькулятор: выделить или начислить налог в онлайн режиме

На руки работник должен получить сумму пособия с уже удержанным налогом. Работодатель может собирать все налоги с больничных за месяц, и потом перечислять их в бюджет единой суммой.

В настоящее время действуют следующие ставки налога — 13% для граждан России, и 30% – для иностранцев. Пособие по беременности обложению налогом не подлежит. Онлайн калькулятор больничного позволяет корректно посчитать все указанные случаи.

Важно! Больничные и декретные выплаты полностью освобождены от обложения социальными выплатами — взносы в ПФ, соцстрах и Медстрах на них начислять не нужно.

Порядок отражения выплат в форме 6-НДФЛ

Выплаты по больничных пособий имеют статус социальных. Но несмотря на это, они также входят в доход работника, и поэтому их необходимо обязательно облагать НДФЛ.

Это значит, что выплаченные больничные также необходимо вносить в отчет 6-НДФЛ. В противном случае будет не только нарушено действующее законодательство, но также суммы по отчету 2-НДФЛ не будут совпадать с расчетом по страховым выплатам.

По закону, налогом не нужно облагать только декретные пособия.

При выплате больничного датой получения этого дохода будет являться день получения суммы из кассы на руки, либо ее перечисление на зарплатную карту. И это день нужно проставить в графу 100 отчета.

Налог с больничного нужно удерживать сразу же, в день выплату. Поэтому, эту дату снова ставят в графе 110.

Внимание!

Закон определяет, что компания должна перечислить налог, который она удержала с больничного, до последнего дня в месяце, когда производилась оплата больничного листа. Именно этот день необходимо занести в графу 120.

На основании этого положения закона, администрация имеет право накапливать суммы удержанного налога по всем больничным, а затем перечислять сразу всю сумму одной платежкой в налоговую.

Если последний день месяца, когда должно быть выполнено перечисление, приходится на выходной либо праздник, то срок можно сдвинуть на ближайший рабочий день вперед.

Таким образом, больничный в отчет 6-НДФЛ нужно обязательно заносить.

Оно будет отражаться:

  • По разделу 1 — общими суммами полученного работниками дохода;
  • По разделу 2 — отдельными графами по дням перечисления налога.