Оплата по среднему заработку — как оплачиваются командировочные

Работник организации уезжает в командировку. Ему выдан аванс на командировочные расходы. Что же касается среднего заработка за время поездки, то кадровый специалист не знает, когда выплатить средний заработок за командировку. Подскажем, как правильно рассчитаться с работником в такой ситуации.

Содержание

На время командировки за работником сохраняется средняя зарплата

Кроме компенсации расходов, связанных с поездкой, за командированным работником сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Его нужно выплатить за каждый рабочий день по графику, установленному в организации, командирующей сотрудника.

Командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Любая командировка связана с расходами. В соответствии с трудовым законодательством затраты работника на командировку должны быть компенсированы. В частности, нужно возместить (ст. 168 ТК РФ):

  • расходы на проезд;
  • расходы по найму жилья;
  • суточные – дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства;
  • иные расходы, понесенные в командировке по согласованию с администрацией.

(подробнее об этом см., «Возмещаем сотруднику командировочные расходы»).

Если, оказавшись в командировке, сотрудник работает в выходные или праздничные дни, то за них ему полагается оплата в двойном размере (подробнее об этом см., «Труд работника в командировке оплачивается исходя из среднего заработка»).

Направляя работника в поездку, нужно знать, что аванс на командировку обязателен, и без него не обойтись (п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749). Аванс на командировочные расходы включает в себя не только расходы по найму жилого помещения и оплаты проезда, но и суточные за все дни командировки (подробнее об этом см., «Выдаем аванс на командировочные расходы»).

Средний заработок платим как и зарплату

По своей сути средний заработок за время нахождения в командировке является частью зарплаты (ст. 57, 167 ТК РФ). Зарплата должна выплачиваться в установленный в компании день не реже чем каждые полмесяца. Поэтому и выплачивать средний заработок при командировке нужно в день выплаты зарплаты.

В настоящее время, когда в большинстве случаев зарплата сотрудников перечисляется на банковские карты, выплатить средний заработок командированному сотруднику – не проблема. Если же пластиковой карты у работника нет, то деньги ему можно выдать сразу же по приезду. В случае острой потребности в деньгах зарплату работнику нужно отправить переводом за счет организации (ст. 136, 137 ТК РФ, п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749).

Суточные – это компенсационная выплата сотруднику, связанная с пребыванием вне места его постоянного жительства. В целом логично возместить работнику издержки, вызванные проживанием в непривычном месте в интересах работодателя. Например, затраты на организацию питания и удовлетворения других ежедневных нужд (подробнее об этом см., «Выплачиваем суточные до отъезда в командировку»).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Правила начисления  

При начислении командировочной зарплаты стоит учитывать несколько правил, часть из которых была введена относительно недавно.

Так, к примеру, теперь размер суточных, входящих в командировочные выплаты, не должен превышать 700 рублей, если сотрудник перемещается по территории России. Если же поездка предполагает выезд за границу, то размер данных начислений вырастает до 2,5 тысяч рублей.

При этом, если суточные были выплачены в иностранной валюте, то при расчете учитывается курс того дня, когда деньги были переданы работнику.

В случаях, когда работник самостоятельно приобретает валюту на полученные командировочные, расчет можно произвести двумя путями:

  1. При наличии справки об обмене валют бухгалтер может произвести расчет исходя из официального курса, действующего в указанный в бумаге день.
  2. В случае утери справки командировочные рассчитываются исходя из курса ЦБ, который действовал в день выдачи средств.

При этом, суточные не выплачиваются в том случае, если рабочая поездка длится не более одних суток.

Также стоит учесть, что все расходы, которые могут возникнуть в командировке, не подлежат обложению страховыми взносами и удержанию НДФЛ. В то же время, питание работника не относится к расходам организации, то есть, оплачивать его он должен самостоятельно.

Работодателю важно знать, что с размера суточных, превышающего установленные 700 и 2500 рублей для командировок по России и за рубежом, соответственно, удерживается НДФЛ.

Поэтому величину суточных в день рекомендуется принимать меньше установленных сумм.

Расчет командировочных чем-то похож на ту же операцию, но по отношению к отпускным, однако различия между ними все же есть.

Так, к примеру, начисления зарплаты во время служебной поездки производятся только в рабочие дни, тогда как на отдыхе деньги начисляются исходя из календарных суток. Поэтому бухгалтеру важно знать, сколько именно дней из времени поездки будут являться рабочими.

Законодательная база

Если смотреть законодательную базу — то стоит особое внимание уделить 167 статье ТК РФ.

В ней четко указывается, что работодатель не только обязан сохранить рабочее место сотрудника, пока тот пребывает в командировке, но и возместить ему все необходимые расходы, которые связаны с поездкой.

Это означает, что только выплаченная зарплата в командировке в 2019 году без каких-либо надбавок во время служебной поездки является незаконной.

Основными документами, регламентирующими расчет выплат во время командировки, являются 139 статья ТК РФ, а также Постановление Правительства № 749.

Кроме того, во внимание стоит принимать третий пункт статьи № 217 НК РФ, а также второй пункт Федерального закона № 212.

Зарплата во время командировки           

Как уже было сказано, зарплата во время командировки чем-то схожа с той, что выдается в начале отпуска.

Так, ее средние размеры рассчитываются исходя из среднего годового заработка сотрудника, которого отправляют в рабочую поездку.

При этом, стоит отметить, что на время командировки работнику полагается множество выплат, которые включают в себя не только саму зарплату, но и:

  • возмещение затрат на жилье;
  • средства на расходы, связанные с рабочей деятельностью во время командировки;
  • оплату за транспорт то места командировки и обратно.

Часть из озвученных выплат выдается работнику до начала поездки, а часть уже после его прибытия. При этом, далеко не все выплаты имеют четко определенные суммы. Все они зависят от таких факторов, как курсы валют, стоимости билетов и жилья.

Сотрудник по возращении из командировки должен отчитаться и предоставить работодателю чеки, квитанции, а также прочие документы, подтверждающие расходы во время служебной поездки.

продление командировки как оформитьЧитайте, как оформить продление командировки

Какой минимальный срок командировки? Смотрите тут.

Как оплачиваются дни?

Перед тем, как начать расчет заработной платы во время командировки, необходимо правильно определить количество оплачиваемых дней.

Как уже было сказано выше, зарплата в рабочей поездке начисляется только в те сутки, которые являются рабочими, согласно графику компании. Поэтому у бухгалтера под рукой должен присутствовать табель учета рабочего времени. Особенно это важно в тех случаях, когда график в компании является плавающим.

Как рассчитывается?  

При стандартной схеме, командировочные для сотрудника рассчитываются, исходя из среднего годового заработка.

Для правильного проведения расчетов, необходимо придерживаться строго определенной схемы:

  1. Определить количество дней, за которые необходимо выплатить средний заработок во время рабочей поездки.
  2. Определить сумму тех выплат, которые необходимо произвести во время данного расчетного периода.
  3. Определить количество дней, которые будут включены в расчет.
  4. Исключить из расчета средний дневной заработок.
  5. Исчислить средний заработок за время, которое работник находился в командировке.

Теперь же можно рассмотреть схему более подробно. Первый пункт не нуждается в отдельном пояснении. Для второго пункта следует учесть не только средний заработок, но и все выплаты, которые так или иначе предусмотрены Положением об оплате труда во время командировки.

Для третьего пункта необходимо определить расчетный период, который должен составлять 12 календарных месяцев. При этом его длительность все же может быть изменена, но только в том случае, если об этом говорится в локальном акте компании. Также данные корректировки не должны вредить самому работнику.

При расчете дней также стоит учитывать то, что далеко не все из них могут быть включены в расчетный период.

Так, не стоит включать:

  • время, когда работник находился на больничном или в отпуске, тогда как законодательно его заработок сохранялся;
  • рабочие дни, когда сотрудник отсутствовал на своем месте по вине самого работодателя или же причинам, которые не завесили ни от одной из сторон;
  • часы, когда сотрудник был участником забастовки, из-за которой не мог начать выполнение своей работы;
  • выходные дни, когда сотрудник отсутствовал на своем месте в связи с уходом за недееспособным родственником или детьми-инвалидами;
  • любые другие дни, во время которых сотрудник не мог присутствовать на работе согласно законодательству РФ, однако ему все равно начислялась средняя зарплата.

Порядок направления работника в командировку

Порядок направления работника в командировкупорядок направления работника в командировку определяется действующим законодательством.

Как указать командировку в табеле? Информация здесь.

Как рассчитать командировку в выходные дни? Подробности в этой статье.

Выполнение четвертого пункта более простое. Он предусматривает деление суммы выплат, которые были произведены за время расчетного периода, на количество дней, которые работник отработал за это же время. В результате получится средний дневной заработок.

Теперь остается выполнить только пятый пункт. Для этого полученная в четвертом пункте сумма перемножается с количеством рабочих дней, найденным в первом пункте.

На видео о начислении суточных в командировке

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат

  2. Позвоните на горячую линию:

    • Москва и Область — +7 (499) 703-16-92

    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 309-85-28

    • Регионы — 8 (800) 333-88-93

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Что говорит закон

Отношения между сотрудником и руководством предприятия регламентируются ст. 282 ТК РФ. Здесь сказано, что человек, совмещающий должности, может иметь дополнительное место работы в свободное от основного труда время. Более детально оформление командировочных поездок раскрывает постановление Правительства РФ № 749. Здесь говорится о законодательных гарантиях, которые равносильны для основного и дополнительного рабочих мест. Гарантиями являются:

  • Сохранение места работы.
  • Компенсация среднего заработка во время отсутствия на рабочем месте.
  • Оплата командировочных расходов.

Еще один аспект, который стоит учитывать, – оформление отсутствия сотрудника на одном из мест работы, так как тут могут затрагиваться интересы одного из работодателей. Однако работник должен сразу поставить второго работодателя в известность о своей служебной поездке от другой фирмы. Если работник не проинформирует свое руководство, то это может стать причиной считать дни отсутствия прогулами со всеми вытекающими.

Решать вопросы командирования относительно зарплаты и иных расходов с подчиненным, работающим по внутреннему совместительству, относительно легко. Затруднения могут возникнуть при регистрации и учете внешнего совмещения.

Если командировка под запретом

Согласно Закону о труде и Положению о командировках, никаких запрещающих факторов для отправки совместителя (внешнего или внутреннего) в командировку нет. Совместителя нельзя командировать при условии, что он относится к одной из следующих категорий:

  • Беременная.
  • Подчиненный, возраст которого до 18 лет.
  • Находится в ученическом отпуске.

Если совмещающий обязанности не входит ни в одну из групп, то он обязан отправляться в служебную поездку, если иное не оговорено в трудовом договоре. Как производится направление в командировку совместителя? Все зависит от того, какое совмещение: внутреннее или внешнее. Также влияние оказывает то, от какого места работы отправляют в командировку.

Особенности оплаты командировки зависят от того, внутренним или внешним совместителем является сотрудник, а также с основного или дополнительного места его отправляют в командировку.

При внутреннем совмещении

При отправлении внутреннего совместителя возможны нижеследующие варианты развития событий:

  • Командирование в другой город для выполнения задания по основной и дополнительной работе.
  • Командировка по заданию с основного места работы.
  • Служебная поездка в качестве внутреннего совместителя.

При первом варианте сотруднику на время нахождения в служебной поездке сохраняется среднемесячная зарплата в обоих предприятиях, командировочные выплачиваются единожды. По окончании командировки составляется два отчета о проделанной работе. Второй вариант предусматривает сохранение заработной платы только на основном месте работы, так как деятельность по дополнительному труду отсутствовала.

Такой же подход расчета зарплаты остается при третьем варианте командировки. При оформлении табеля существуют некоторые тонкости, так как внутренний совместитель не мог выполнять свои основные обязанности по причине командировки по инициативе руководства.

Ст. 167 ТК РФ гарантирует подчиненному сохранение за ним среднемесячной заработной платы и рабочего места. Ст. 168 ТК РФ обязывает руководство фирмы возместить денежные траты, связанные со служебной поездкой: проезд, проживание, суточные, иные траты, разрешенные руководством компании. Расчет среднемесячной заработной платы производится со ссылкой на постановление Правительства РФ № 922. Здесь говорится, что выходные дни, попавшие на время поездки, оплачиваются как работа в выходные дни.

При внешнем совместительстве

При отправке в командировку от основного места работы руководству дополнительного рабочего места необходимо предоставить копию приказа, подтверждающую поездку. В данном случае рабочее место остается за этим подчиненным, при этом на период командировки он потеряет в зарплате. Отправляясь в командировку от дополнительного места труда, сотрудник теряет заработок со своего главного места работы, что, вероятно, окажется невыгодным финансово. Следует учесть и возможность конфликта с основным руководством.

Чтобы избежать лишних проблем и документальной волокиты, работник с разрешения работодателя оформляет отпуск без сохранения заработка (ст. 128 ТК РФ). Руководство фирмы не имеет права отказать в таком виде отпуске следующим категориям сотрудников:

  • Работники, вышедшие на пенсию (14 дней).
  • Родители и супруги военнослужащих (такой же срок).
  • Рабочие с инвалидностью (до 60 дней).
  • Иные случаи, прописанные в локальных или нормативных документах.

Среднемесячная зарплата внешнему совместителю считается только в компании, которая отправляет в командировку. Также компания-отправитель берет на себя все расходы, связанные со служебной поездкой.

Возможно, служебная поездка может совпасть в одно и то же время в обеих компаниях. В этом случае средняя заработная плата начисляется в обеих компаниях. По окончании поездки оформляются 2 отчета о проделанной работе. В случае оплаты проезда основным работодателем второму руководству приносят копии, подтверждающие время прибытия и убытия из места командировки.

Могут возникнуть вопросы по определению отработанного времени. Согласно ст. 284 ТК РФ, продолжительность работы совместителя не может превышать 4 часа в сутки для каждой организации, то есть работник должен предоставить в письменном виде соглашение на переработку (сверхурочную работу). В табельном листе делается соответствующая отметка (код «С» или «04»), и тогда расчет производится по тарифу (количество сверхурочного времени указывается в приказе).

Какие выплаты полагаются командированному?

Определение командировки дано в ст. 166 ТК РФ. Указано, что это поездка в отдаленную местность на конкретный период, необходимая для решения круга вопросов, обозначенных фирмой-нанимателем. Специалист отправляется в другой город не по собственной воле, поэтому расходы, сопряженные с бизнес-трипом, берет на себя работодатель.

В ст. 168 ТК РФ указано, из чего складывается оплата командировки, совершенной по России или за рубеж. Она включает:

  • возмещение трат, связанных с поездкой до места назначения и обратно (стоимость билетов на транспорт);
  • компенсация стоимости забронированного номера, арендованной комнаты или квартиры;
  • возмещение дополнительных расходов, связанных с проживанием вне дома – суточные;
  • компенсация иных трат, связанных с поездкой и понесенных с согласия фирмы-нанимателя.

Последняя категория включает расходы на визовую поддержку, покупку билета на аэроэкспресс, такси или аренду авто в чужом городе, страхование, связь и т.д. Указанные траты обязательно должны подтверждаться чеками, квитанциями или БСО.

Как происходит оплата командировочных – определяет работодатель в локальных актах. Он прописывает, какой размер суточных полагается специалисту, отправленному в служебную поездку. Законом установлены следующие лимиты:

  • 700 руб. в день – для бизнес-трипов по России;
  • 2,5 тыс. руб. – для заграничных командировок.

Суммы, установленные в пределах этих лимитов, не облагаются НДФЛ, с них не начисляются страховые взносы. С размера превышения платится подоходный налог и совершаются отчисления во внебюджетные фонды.

Закон не запрещает компании установить суточные меньше указанных значений, сделать их дифференцированными в зависимости от должности, занимаемой сотрудником. Все зависит от финансовых возможностей коммерческой структуры и ее отношения к собственному персоналу.

Начисление командировочных в 2018 году

Как рассчитать размер аванса перед поездкой?

Действующее законодательство конкретизирует, как оплачивается командировка. Оно гласит, что сотруднику обязаны выплатить аванс перед отправлением в поездку. Его сумма рассчитывается исходя из следующих факторов:

  • примерной стоимости проезда туда и обратно;
  • величины суточных за весь планируемый период поездки;
  • иных предполагаемых трат специалиста.

Аванс выплачивается на основании сметы, которую составляет уполномоченный сотрудник бухгалтерии, дает на подпись главному бухгалтеру и руководителю компании. Выдача командировочных перед отъездом может производиться на основании заявления, составленного самим работником и содержащего расчет предполагаемых трат.

Выплатить аванс можно двумя способами:

  • из кассы наличными (в рублях или валюте в зависимости от страны назначения);
  • на банковскую карточку специалиста.

Организация вправе оплатить отдельные расходы работника (например, стоимость бронирования номера, билеты на самолет) со своего расчетного счета. В этом случае оно вычитает их из размера аванса. Невыплата командировочных перед отбытием дает специалисту законное право никуда не ехать.

Пример расчета аванса

Сотрудник компании «Ромашка» направляется в служебную поездку в Пермь в период с 16.06 по 20.06 (пять календарных дней). Ему забронирована на 4 ночи гостиница (стоимость номера – 1 000 руб. в сутки), которую предстоит оплатить на месте. Ранее организация купила билеты на поезд. В локальных актах компании установлена сумма суточных для внутрироссийских бизнес-трипов – 700 руб. в день. Как оплатить командировку перед отбытием работника?

Стоимость гостиницы составит 1 000* 4 = 4 000 руб.

Размер суточных будет равен 700* 5 = 3 500 руб.

Билеты оплачены ранее, поэтому в расчете не учитываются. Сумма к выдаче перед отбытием работника составит: 4 000 + 3 500 = 7 500 руб.

Окончательный расчет по командировке

Для окончательного расчета с работодателем за служебную поездку сотрудник составляет и передает в бухгалтерию авансовый отчет. Он обязан сделать это в трехдневный срок после прибытия обратно. Форма документа устанавливается локальными актами фирмы: возможно использование унифицированного бланка АО-1 или собственного образца.

Из отчета становится понятно, как оплачиваются командировочные по факту поездки. Возможно два исхода: сотруднику перечислят средства за сумму, потраченную сверх выданного ранее аванса или получат от него неизрасходованный излишек.

В отчете отражается:

  • название нанимателя;
  • ФИО и должность работника;
  • место назначения;
  • размер полученного аванса;
  • перечень совершенных трат;
  • величина излишка (перерасхода).

Информация из отчета подтверждается документально: составитель прикладывает чеки, квитанции, договоры и другие бумаги, из которых становится понятна сумма его трат. Перечисление командировочных на зарплатную карту производится после проверки сданной формы бухгалтером и ее утверждения руководителем.

Если специалист не сохранил подтверждающие документы относительно расходов определенного вида, вопрос о возможности их компенсации остается на усмотрение фирмы-нанимателя. Если она решит покрыть эти траты, их обложат НДФЛ.

Как оплачивается командировка в 2018 году: средний заработок

В ст. 167 ТК РФ говорится, что за сотрудником, направляемым в служебную поездку, сохраняется занимаемая в компании позиция и средний заработок (СЗ). Чтобы рассчитать сумму к выплате за дни в командировке (С), необходимо воспользоваться формулой:

С = СЗ* К, где

К – количество дней служебной поездки. При расчете этого показателя бухгалтер ориентируется на график работы компании. Он складывает:

  • рабочие дни, проведенные в пункте назначения;
  • дни, проведенные в пути туда или обратно.

За выходные и праздники, выпавшие на период поездки, средняя зарплата не выплачивается в ситуации, если сотрудник отдыхал. Если эти даты были посвящены решению служебных вопросов, вознаграждение рассчитывается в особом порядке.

Оплата командировки по среднему заработку предполагает следующий алгоритм его исчисления:

СЗ = З/ ЧД, где:

  • З – суммарная заработная плата, полученная специалистом за расчетный период – 12 месяцев, предшествующих отбытию в поездку. Например, если специалист отправится в командировку в мае, бухгалтер будет проводить вычисления за срок с 1 мая предыдущего года по 30 апреля текущего.
  • К – количество отработанных дней в расчетном периоде.

Оплата командировок в 2018 году предполагает два возможных нюанса в исчислении СЗ:

  • Если специалиста направляют в служебную поездку в первый месяц после трудоустройства, СЗ рассчитывается за период с первого рабочего дня до последней даты перед отбытием.
  • Если в предыдущие 12 месяцев специалист находился в отпуске по БиР или по уходу за малолетним ребенком, расчеты делаются за предшествующий этому времени год.

Показатель «К» включает все дни, когда специалист физически присутствовал на службе. Не суммируются даты, когда работника не было по любым основаниям (отпуск, отгул, временная нетрудоспособность, командировка и т.д.).

Чтобы определить оплату труда во время командировки, нужно суммировать все доходы гражданина, связанные с трудовой деятельностью (зарплату, надбавки, премиальные). В расчет не включаются социальные выплаты (пособия по больничным листкам), командировочные, суммы материальной помощи, компенсации питания и т.д.

Средний заработок, сохраняемый в поездке, облагается подоходным налогом и страховыми взносами. В справке 2-НДФЛ он отражается по коду «2000».

Трудовой кодекс: оплата командировки в выходные

Средний заработок за выходные и праздники, проведенные в служебной поездке, оплачивается в двух ситуациях:

  • Если специалист фактически работал в эти даты.
  • Если на указанные дни выпало время в пути, отъезда в пункт назначения или возвращения в родной город.

К указанным датам относятся правила об оплате сверхурочного труда, сформулированные в ст. 153 ТК РФ. Расчет зарплаты во время командировки производится в одном из двух вариантов:

  1. Работнику не предоставляют дополнительное время отдыха и оплачивают отработанный день по двойной ставке.
  2. Сотруднику предоставляют один день отгула и производят оплату «стандартной» схеме: в размере одного среднедневного заработка.

Компания вправе увеличить вознаграждение за сверхурочный труд положениями локальных актов. Сумма, причитающаяся специалисту, облагается подоходным налогом и взносами. Она показывается в справке 2-НДФЛ с кодом «2000».

Порядок оплаты служебных командировок предполагает, что за выходные и праздники, в течение которых специалист отдыхал, перечисление среднедневного заработка не предусмотрено. Компенсации работнику ограничиваются суточными.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Можно ли начислять за время командировки не средний заработок, а оклад

При направлении работника в командировку работодатель обязан выплатить ему средний заработок за все рабочие дни по месту постоянной работы, приходящиеся на время командировки <1>.

Но некоторые бухгалтеры, чтобы не делать лишних расчетов, вместо среднего заработка выплачивают командированным работникам оклад. Можно ли так оплачивать командировку?

<1> Статья 167 ТК РФ; п. 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.

Когда за время командировки можно платить оклад

Как известно, ТК РФ запрещает снижать уровень гарантий, предусмотренных трудовым законодательством для работников <2>. Поэтому выплачивать зарплату за время командировки можно только тогда, когда оклад за этот период больше среднего заработка. То есть, если средний заработок меньше оклада, можно за время командировки производить сверх среднего заработка доплату до оклада. В противном случае выплата оклада вместо среднего заработка — это нарушение трудового законодательства. И трудинспекция при проверке может оштрафовать организацию на сумму от 30 000 до 50 000 руб., а руководителя организации и работодателя — индивидуального предпринимателя — на сумму от 1000 до 5000 руб. <3>.

Внимание!Оплачивать время командировки исходя из оклада можно, только если средний заработок меньше оклада.

Однако, по мнению Роструда, даже в тех случаях, когда текущая зарплата выше среднего заработка, ее выплата командированному работнику противоречит ТК РФ <4>.

В Минздравсоцразвития России (http://www.minzdravsoc.ru/labour/relationship/13) с таким подходом не согласны.

Из авторитетных источников

Ковязина Нина Заурбековна, заместитель директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

«Положение работника в случае его командирования ухудшаться не должно.

Позиция Минздравсоцразвития заключается в том, что, если средний заработок работника за время командировки окажется ниже его текущей заработной платы, можно предусмотреть выплату работнику доплаты до фактического заработка».

Поскольку такой порядок оплаты прямо не предусмотрен трудовым законодательством, его нужно определить в локальном нормативном акте организации (например, в положении об оплате труда) или коллективном договоре.

Итак, как вы уже поняли, средний заработок придется рассчитать в любом случае, чтобы понять, больше он или меньше оклада.

<2> Статьи 8, 9 ТК РФ.<3> Часть 1 ст. 5.27 КоАП РФ.<4> Письмо Роструда от 05.02.2007 N 275-6-0.

Когда средний заработок будет меньше оклада

При расчете среднего заработка помимо оклада учитываются, в частности, премии, повышение зарплаты в организации в расчетном периоде и после него <5>. За год, как правило, такие выплаты бывают. Поэтому средний заработок будет больше оклада. А вот в случае индивидуального повышения зарплаты, скорее всего, оклад будет больше среднего заработка.

Внимание!Даже если вы оплачиваете командировку исходя из оклада, средний заработок придется посчитать.

И даже в ситуации, когда в течение всего расчетного периода зарплата работника равнялась окладу (то есть не было никаких доплат, премий и т.п.), средний заработок будет больше оклада. Исключение из этого правила составляют только случаи, когда командировка попадает на месяцы, в которых 20 рабочих дней и меньше, поскольку в 2009 и 2010 гг. среднемесячное число рабочих дней, с учетом которого рассчитывается средний заработок, составляет 20,75 (249 дн. / 12 мес.). А значит, стоимость рабочего дня, рассчитанного исходя из оклада, в таких месяцах будет больше. В этом году это январь, февраль и май.

Поэтому, если вы производите доплату до оклада, чтобы работники не теряли в зарплате, доплачивать нужно, только если командировка попадает на эти месяцы.

Пример. Сравнение среднего заработка и оклада для оплаты командировки в январе 2010 г.

Работник был направлен в командировку с 12 по 14 января 2010 г.

Оклад работника составляет 10 000 руб.

Организация работает по пятидневной рабочей неделе. В январе 2010 г. по производственному календарю 15 рабочих дней.

Расчетный период (январь — декабрь 2009 г.) работник отработал полностью.

В организации положением об оплате труда установлено, что время командировки оплачивается исходя из оклада, если средний заработок меньше оклада.

  1. Рассчитываем средний дневной заработок работника за расчетный период:

(10 000 руб. x 12 мес.) / 249 дн. = 481,93 руб.

  1. Рассчитываем дневную часть оклада работника за январь 2010 г.:

10 000 руб. / 15 дн. = 666,67 руб.

  1. Оплачиваем рабочие дни командировки исходя из оклада, поскольку дневная часть оклада больше, чем средний дневной заработок:

666,67 руб. x 3 дн. = 2000,01 руб.

Пример. Сравнение среднего заработка и оклада для оплаты командировки в июне 2010 г.

Работник был направлен в командировку с 21 по 23 июня 2010 г.

Оклад работника составляет 10 000 руб.

Организация работает по пятидневной рабочей неделе. В июне 2010 г. по производственному календарю 21 рабочий день.

Расчетный период (июнь 2009 г. — май 2010 г.) работник отработал полностью.

В организации положением об оплате труда установлено, что время командировки оплачивается исходя из оклада, если средний заработок меньше оклада.

  1. Рассчитываем средний дневной заработок работника за расчетный период:

(10 000 руб. x 12 мес.) / 249 дн. = 481,93 руб.

  1. Рассчитываем дневную часть оклада работника за июнь 2010 г.:

10 000 руб. / 21 дн. = 476,19 руб.

  1. Оплачиваем рабочие дни командировки исходя среднего заработка, поскольку дневная часть оклада меньше, чем средний дневной заработок:

481,93 руб. x 3 дн. = 1445,79 руб.

<5> Статья 139 ТК РФ; п. п. 2, 9, 15, 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Как при расчете среднего заработка учитывать период командировки, оплаченной исходя из оклада

Период командировки и средний заработок за это время, если они попадают в расчетный период, не учитываются при расчете среднего заработка для оплаты отпуска, другой командировки и т.п. <6>, а также соцстраховских пособий <7>.

Но если за время командировки вы доплачиваете работнику до оклада, то дни командировки нельзя исключать из расчетного периода, а выплаченные суммы нужно учитывать при расчете среднего заработка во всех случаях. Это нам подтвердили в Минздравсоцразвития России.

Из авторитетных источников

Ковязина Н.З., Минздравсоцразвития России

«Дни работы сотрудника в командировке, если ему, кроме среднего заработка, дополнительно выплачивается доплата до обычного заработка, не должны исключаться из расчетного периода, как и суммы, выплаченные работнику за это время. Ведь из расчета исключаются только периоды оплаты по среднему заработку, а здесь идет доплата до обычного заработка. Поэтому такие периоды и выплаченные за них суммы участвуют в расчете среднего заработка».

<6> Пункт 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.<7> Пункт 8 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375.

Налогообложение доплаты до оклада за время командировки

Доплата до оклада за время командировки учитывается в расходах на оплату труда при условии, что она предусмотрена локальным нормативным актом (например, положением об оплате труда, коллективным и (или) трудовым договором) <8>. С нее исчисляется и удерживается НДФЛ и уплачиваются взносы во внебюджетные фонды <9>.

Чаще всего командировку оплачивают исходя из оклада, чтобы делать меньше расчетов. Но это неправильно. Средний заработок придется рассчитывать в любом случае. Иначе можно допустить нарушение, за которое могут оштрафовать. Если же оплачивать командировку по среднему заработку, нарушения с вашей стороны не будет, даже если оклад окажется больше.

<8> Пункт 25 ст. 255 НК РФ; Письмо Минфина России от 02.04.2009 N 03-03-06/1/208.<9> Пункт 1 ст. 210 НК РФ; ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах…»; п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв.

Как рассчитать командировочные в 2018 году

Всем командированным работникам гарантируется возмещение расходов на основании гл. 24 Трудового кодекса Рф. Для коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей законодательство устанавливает только общие рекомендации, а для учреждений бюджетной сферы действуют строгие нормативы (Постановление Правительства № 916 от 12.10.2013 и № 749 от 13.10.2008).

Командировочные расходы включают:

  • траты за проезд к месту командирования и обратно;
  • затраты на проживание;
  • дополнительные траты на проживание (суточные);
  • средний заработок;
  • иные траты, разрешенные работодателем.

Как работает калькулятор командировочных онлайн

Шаг 1. В первой графе калькулятора укажите суммарный заработок работника за расчетный период. Вы можете считать сумму больше, чем за месяц, в этом случае не забудьте просуммировать зарплату и прочие выплаты работнику.

Шаг 2. Укажите в днях, сколько дней отработал сотрудник за расчетный период и сколько был в командировке.

Шаг 3. Введите размер суточных, которые установлены в организации. Эта сумма должна быть установлена локальным актом.

Шаг 4. Нажмите на кнопку Рассчитать.

Шаг 5. Результат отобразится в таблице ниже. Кроме суммы командировочных калькулятор рассчитает средний дневной заработок и сумму суточных.

Как рассчитываются командировочные

Транспортные расходы сотрудника работодатель обязан оплатить в полном объеме при условии предоставления подтверждающих документов. Это могут быть билеты, чеки, квитанции на пользование любыми видами транспорта (речной, морской, воздушный, наземный), кроме такси для бюджетных учреждений.

Средний заработок при командировке: рассчитываем без ошибок

Билеты на пользование услугами такси в каестве командировочных расходов могут быть приняты только в случае, если другие виды транспорта недоступны. Вопрос актуален для мелких населенных пунктов.

Для федеральных бюджетников установлен перечень ограничений, он представлен в пункте 2 Постановления № 916.

С тратами на проживание (наем жилого помещения) аналогичная ситуация. Оплата производится за фактически произведенные и подтвержденные расходы. В целях экономии в учреждении может быть установлен предельный лимит стоимости проживания за 1 сутки. Как, например, установлено для федеральных госслужащих — не более 550 рублей. Законодательством допускается оплата превышающих затрат за счет экономии средств по данной статье расхода, но требуется распоряжение руководителя.

При расчете суточных при командировках в 2018 году максимального и минимального предела не установлено, то есть плата за один день в служебной поездке может быть и 5 рублей, и 10 000 рублей. В статье 217 НК РФ установлены предельные значения выплат, которые не подлежат налогообложению: по России — 700 рублей в сутки и 2 500 рублей при поездках за границу. Если суточные в организации превышают утвержденные нормы, то на разницу следует начислять страховые взносы и удерживать налог на доходы физических лиц.

Для государственных служащих федерального уровня установлен лимит суточных — 100 рублей в день.

Определяйте средний заработок для расчета командировочных по правилам:

  1. Для подсчета средней заплаты учитывайте данные о начислениях за предшествующие 12 календарных месяцев. Если сотрудник еще не отработал один год, то производите расчеты за фактически отработанный период (ст. 139 ТК РФ).
  2. Исключите из общего количества дней периоды пребывания на больничном, в отпуске по беременности и родам или уходу за ребенком. Подробно о том, какие периоды исключать, сказано в п. 5 Постановления № 922.
  3. Из общего заработка исключите начисления по больничным листам и пособиям, отпускам по уходу за ребенком. Начисления за предыдущую командировку следует включить в расчет.

Полученную сумму общего заработка делим на фактически отработанные дни, получаем среднедневную заработную плату. Теперь умножаем полученный показатель на число дней пребывания в служебной поездке.

При расчете отпускных обязательно учитывайте выплату среднего заработка за командировку, так как сотрудник работал (выполнял служебное задание). Если исключить командировочные выплаты из расчета, то отпускные получатся меньше, чем если бы сотрудник никуда не ездил. За командированным сотрудником сохраняется его место работы (должность), а также средний заработок на период пребывания в поездке, так гласит статья 167 ТК РФ.

Расчет командировочных в 2018 году с примерами

Рассмотрим спорные ситуации в подсчетах затрат при направлении сотрудников в служебные поездки.

Пример 1. Оплата суточных.

Специалист отправился в командировку на своем автомобиле. Период поездки: 30 сентября – 5 октября 2018 г. Фактический день возвращения — 08.10.2018 (из-за поломки). Как оплатить суточные?

Оплату суточных следует производить за все дни поездки (праздничные, выходные, дни прибытия и отбытия, простой, задержка). Следовательно, оплачивайте все дни с 30 сентября по 8 октября.

Пример 2. Оплата среднего заработка.

Работник направлен в командировку на 14 календарных дней с 09.10.2018.

За период с 09.10.2016 по 08.10.2018:

Показатели

Периоды, дней

Начисления, рублей

Общее число дней

600 000,00

Больничный лист

59 800,00

Ежегодный отпуск

125 000,00

415 200,00

Рассчитываем среднедневной заработок: 415 200,00 / 174 = 2386,21 рублей.

Определяем размер командировочных к выплате за период поездки: 2386,21 × 14 = 33 406,94 рублей.

Размер командировочных Средний дневной заработок Размер суточных к выдаче
0 0 0

Как посчитать дни командировки

Сотрудник может сам примерно подсчитать, сколько суточных получит, если знает свою зарплату за последние полгода и точное количество дней нахождения в служебной поездке. Посчитать дни в командировке несложно, но важно знать некоторые нюансы, помогающие избежать ошибок в подсчетах.

Считаем командировочные дни

Для подсчета точного количества дней в рабочей поездке понадобятся билеты в обе стороны, календарь и калькулятор (если командировка длительная).

Первое, о чем нужно знать сотруднику, – днями командировки принято считать полные сутки, проведенные работником в дороге и в городе, куда он был направлен для выполнения задач. К ним добавляются также дни отъезда и возвращения служащего. Независимо от того, в какое время командированный выехал, этот день будет посчитан за полные сутки.

Если сотрудник возвращается из поездки в начало первого ночи, работодатель не имеет права заставлять прийти его в офис утром этого же дня.

Командировка на один день: как оформить и учесть?

Так как по закону, он еще находится в командировке. И все же на развитие событий влияет несколько факторов:

  • сознательность подчиненного;
  • отношения между руководителем и работником и в целом между сотрудниками в компании;
  • корпоративная культура;
  • ситуация на производстве и др.

Немного сложнее посчитать дни командировки, если сотруднику нужно время, чтобы доехать от дома до железнодорожного вокзала или аэропорта. К примеру, если выбран ночной рейс и служащий выезжает в аэропорт на автобусе, такси или электричке вечером, тогда этот день и считается днем начала командировки. То же самое касается и возвращения из служебной поездки.

Бухгалтер подсчитывает командировочные дни по билетам на поезд или самолет и времени отправления транспортного средства. Поэтому крайне важно сохранить квитанции на проезд, а также не забывать про гостиничные чеки, купить в СПб которые лучше всего в реальном отеле.

Важные нюансы

В компаниях, где предусмотрено участие иностранных организаций или же оплата поездки осуществляется заграничными партнерами, дни командировки могут считать по-другому. В этом случае они представляют собой полные сутки, которые служащий провел в пункте назначения.

Если сотрудник потратил один день на дорогу туда и один день на дорогу обратно и провел в командировке еще 3 дня, то по российским законам его служебная поездка длилась 5 дней. Тогда как в иностранных компаниях будет считаться, что служебная поездка заняла только 3 дня (дорога не берется в расчет). Хотя учитывая размер суточных, выплачиваемых в иностранных компаниях, работник даже при таком раскладе не будет обделен.

Дата: 04.12.2017

Как оформить доплату до оклада при командировке

Вопрос: Как оформить доплату до оклада при командировке?

Ответ: Условие о доплате до оклада при командировке необходимо предусмотреть коллективным договором либо локальным нормативным актом об оплате труда работников и трудовым договором. В качестве локального нормативного акта может расцениваться приказ по организации об установлении доплаты.

Обоснование: При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 Трудового кодекса РФ).

Порядок исчисления средней заработной платы установлен ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение).

Средний заработок при командировке

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3 ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения).

В соответствии с указанными нормами для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации, независимо от источников этих выплат. Перечень выплат, определенный в названном Положении, является открытым (п. 2 Положения).

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате. Средний дневной заработок при командировке исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения).

Доплата до оклада при командировке

С учетом особенностей исчисления среднего заработка возможна ситуация, когда средняя заработная плата, подлежащая выплате командированному работнику, окажется меньше установленного ему оклада или его части, полагающейся за соответствующий период. Работодатель вправе предусмотреть иной порядок оплаты времени нахождения в командировке, если только такой порядок улучшает положение работника. То есть оплата с учетом доплаты до фактического заработка за период нахождения в командировке должна превышать средний заработок работника за этот же период.

Условие о доплате к среднему заработку до должностного оклада необходимо предусмотреть коллективным договором либо локальным нормативным актом об оплате труда работников и трудовым договором (ст. ст.

Расчет командировочных: шпаргалка для бухгалтера

57, 135 ТК РФ). В качестве локального нормативного акта может расцениваться приказ по организации об установлении доплаты (ст. 8 ТК РФ). Оформление приказов о назначении доплаты по каждой конкретной командировке не является обязательным.

При определении размера выплаты работнику необходимо рассчитать сумму выплаты не только исходя из фактического заработка, предусмотренного Положением, но и исходя из среднего заработка, рассчитанного в соответствии со ст. 139 ТК РФ, после чего определить наибольшую величину, которая и должна быть выплачена работнику.

Таким образом, если в организации документально закреплено такое условие, то за дни нахождения работника в служебной командировке ему следует выплачивать:

  1. средний заработок, определяемый в установленном порядке;
  2. доплату к среднему заработку за дни нахождения работника в командировке до оклада.

Д.Н. Конькова Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации 21.05.2018

ТК РФ).Поскольку средний и фактический заработок – величины неравные и зависящие от многих факторов, организация может сделать доплату до ежемесячного оклада. Такой акт со стороны работодателя является одним из видов поощрений для сотрудников, которые выполняют свои рабочие функции, находясь в не очень комфортных условиях (вне дома, вдалеке от семьи). Читайте по теме в электронном журнале Порядок доплаты до оклада при командировке Работодатель (организация, компания, предприятие) может доплачивать сотрудникам, находящимся в командировке определенную сумму до уровня заработной платы, которую они получают ежемесячно. В трудовом законодательстве указано, что на все время командировки, включая нахождение в пути, работнику начисляется среднемесячный заработок с учетом тарифной ставки.

Доплаты до размера заработной платы командировочных и отпускных

ТК РФ дополнительные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, могут быть предусмотрены и прямо в трудовом договоре. Например, в трудовой договор могут быть включены положения об уточнении применительно к условиям работы данного работника прав и обязанностей работника и работодателя, установленных трудовым законодательством.

О правомерности признания в налоговом учете надбавки до должностного оклада, выплачиваемой работнику, находящемуся в производственной командировке, в соответствии с заключенным с ним трудовым договором, такие выводы приведены в Письме УФНС России по г. Москве от 04.02.2008 N 20-12/009705. Теперь рассмотрим вопрос, возможно ли данные выплаты принять в расходы. Так согласно ст.