Профессиональные налоговые вычеты — алгоритм получения

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Индивидуальный предприниматель, имеющий доходы от предпринимательской деятельности, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, при определении налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме расходов на приобретение (строительство) жилой недвижимости.

Обоснование вывода:В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Во исполнение данной нормы налогового законодательства приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 введён Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее — Порядок). Абзацем 2 п. 2 Порядка установлено, что индивидуальные предприниматели ведут учёт доходов и расходов и хозяйственных операций для исчисления налоговой базы по НДФЛ.

Согласно п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

При этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Так, ст. 220 НК РФ установлены имущественные налоговые вычеты.

Согласно пп.пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных им расходов в том числе:

— на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;— на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;— на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета на приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, не может превышать 2 000 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей.

При этом вычет по НДФЛ на покупку (строительство) жилья предоставляется каждому физическому лицу единожды, так как повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).

Отметим, что ст. 220 НК РФ не содержит ограничения в отношении субъектов ее применения, подобно тому, как имеет место ограничение на получение профессиональных налоговых вычетов (п. 1 ст. 227 НК РФ).

В этой связи индивидуальные предприниматели, получающие доходы, которые подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%, имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме расходов на приобретение (строительство) жилой недвижимости. Данная точка зрения представлена в разъяснениях официальных органов (письма Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-05/21156, от 06.07.2011 N 03-04-05/3-489, от 15.03.2010 N 03-04-05/3-100, от 01.07.2009 N 03-04-05-01/510, ФНС России от 22.12.2011 N ЕД-2-3/[email protected], от 31.01.2011 N КЕ-3-3/[email protected]).

Содержание

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ применяются резидентами РФ согласно ст. 221, 227 НК РФ. Подробнее о применении профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ и о круге лиц, имеющих право на их использование, далее в статье.

Перечень лиц, имеющих право на применение вычетов

Вычеты для предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой

Вычеты для лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера (ГПХ)

Вычеты для лиц, получающих авторское вознаграждение

Перечень лиц, имеющих право на применение вычетов

Профессиональные вычеты по НДФЛ распространяются на следующие категории граждан (ст. 221, 227 НК РФ):

  • зарегистрированные индивидуальные предприниматели;
  • лица, занимающиеся частной практикой;
  • физические лица, оказывающиеся услуги (выполняющие работы по договорам ГПХ);
  • лица, получающие авторское вознаграждение.

Предоставление вычета осуществляет либо налоговый агент, либо, если агента нет, ИФНС.

О месте профессиональных вычетов в числе всех иных вычетов по налогу на доходы физлиц читайте в материале «Основные виды налоговых вычетов по НДФЛ в 2017 году».

Вычеты для предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой

Профессиональные вычеты предусмотрены для ИП и граждан, ведущих частную практику. К таким лицам относятся нотариусы и адвокаты, организовавшие адвокатские кабинеты.

При определении налоговой базы из нее исключается объем расходов, которые были понесены в процессе деятельности и являются документально подтвержденными по виду деятельности, облагаемому по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

При отсутствии документов вычет равен 20% от дохода.

Если наряду с предпринимательской, нотариальной или адвокатской деятельностью лицо получает дополнительный доход из прочих источников, также облагаемый по ставке НДФЛ 13% (например, заработную плату или дивиденды), то полученная сумма такого дохода не может быть уменьшена на профессиональный вычет по НДФЛ в отношении предпринимательской деятельности. Такая позиция поддерживается налоговыми органами и судьями.

Максименко О. Л. является владельцем адвокатской конторы и одновременно выполняет по трудовому договору обязанности штатного юриста в ООО «Альянс-Строй». Ставка НДФЛ – 13%. При этом профессиональный вычет может быть применен только в отношении доходов, полученных от адвокатской деятельности. На заработную плату такие льготы не распространяются.

ИП и частнопрактикующие лица обычно получают профессиональный вычет в ИФНС при подаче туда декларации о своих доходах по форме 3-НДФЛ.

Об основных правилах оформления этой декларации читайте в статье «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ».

Вычеты для лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера (ГПХ)

При выполнении работ по договорам ГПХ лица имеют право на профессиональный налоговый вычет по НДФЛ при условии документального подтверждения произведенных в связи с выполнением договора расходов (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Льготные условия распространяются на работающих по договорам ГПХ:

  • адвокатов, независимо от формы адвокатского образования;
  • предпринимателей;
  • граждан.

Источник:

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ в 2018 году — что это такое, для ИП, право на получение

В Российской Федерации многие физические лица, которые работают в стране, могут получить вычеты по налоговым сборам. И в данном случае есть разные варианты оформления подобного возврата.

Тем, кто работает в отдельных сферах, следует знать особенности профессионального налогового вычеты по НДФЛ в 2018 году. Ведь есть несколько направлений такого возврата для налогоплательщиков.

Что это такое

Налоговый вычет представляет собой возврат налогового сбора, который ранее уплатил человек. Такую возможность могут получить не все жители страны и не по всем уплаченным налогам.

Профессиональные налоговые сборы можно вернуть в том случае, если гражданин:

  • работает в качестве индивидуального предпринимателя;
  • самозанятый работник — в виде нотариуса или адвоката.

Исходя из этих показателей работнику государство позволяет получить скидку по НДФЛ.

Основные понятия

При рассмотрении данной темы в налоговом плане необходимо обработать такую терминологическую базу:

Понятие Обозначение
Льготы Возможность получения скидки на какие-либо финансовые расходы
Налог Сбор, который предназначается для пополнению бюджета страны гражданами, получающими доход
Декларация Документ, включающий информацию о доходах и расходах гражданина
Налоговый вычет Налоговая операция, которая позволяет вернуть уплаченный налоговый сбор
Авторское вознаграждение Гонорар, денежная сумма, которую гражданин получает за предоставление в пользование материалов со своими авторскими правами

Какие бывают виды

В России существует несколько видов налоговых вычетов, на которые могут претендовать налогоплательщики. Для того, чтобы с ними разобраться, нужно понимать, в каких сферах применяется налоговая скидка:

Вид вычета Его значение
Стандартный Предназначается для получения скидок для трат по детям в семье
Социальные Скидки касаются трат, которые связаны с дорогостоящим лечением или с обучением близких родственников
Имущественные Применяются по отношению к приобретенным или построенным жилым помещениям
Профессиональные Даются только тем лицам, которые работают на себя, но без оформления юридического лица

У каждого из данных видов вычетов есть свои особенности в плане лимитов по суммам для получения вычета. Поскольку в имущественном возврате суммы могут быть достаточно большими. А вычет предназначается для того, чтобы гражданин при покупке жилья мог сэкономить.

Читайте также:  Медицинская справка вместо больничного листа

То же самое происходит и с профессиональными вычетами. По ним законодательство устанавливает рамки для оформления возврата сбора.

Кто имеет право на получение

У данного вычета есть прямо определенные категории граждан, которые могут получить возврат сборов. На них и стоит ориентироваться при определении возможности оформления вычета.

Возврат положен таким гражданам:

Индивидуальные предприниматели Но только те, кто выбрали общую систему налогообложения
Работники по гражданско-правовым соглашениям
Получатели авторских вознаграждений Литераторы, изобретатели и так далее
Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты

Исходя из того, что граждане таких категорий самостоятельно проводят учет своих доходов и затрат, к ним выдвигается ряд требований:

  • все траты, зафиксированные в декларации, должны быть обоснованными;
  • подобные траты следует подтвердить документально;
  • траты должны быть направлены на увеличение получения прибыли.

Подобные показатели чаще всего подтверждает налоговая инспекция проверяя частную компанию. При этом такая операция необходима в случае предоставления нулевых или отрицательных показателей дохода у таких категорий лиц.

Правовая база

При рассмотрении вопроса получения налогового вычета, необходимо опираться на нормативно-законодательные акты. Основным в данном случае будет Налоговый кодекс Российской Федерации.Понятие налогового вычета определяется статьей 171.

Непосредственно о профессиональном возврате налога говорится в статье 221. Здесь есть как определение понятия, сфера применения, так и возможные нормативы по затратам.

Законодательство также разрешает использовать разные варианты подач отчетности. Можно подать декларацию как через работодателя — налогового агента, так и самостоятельно — в соответствии с местом регистрации.

Основные сведения

Для того, чтобы получить налоговый вычет нужно учитывать все особенности процедуры. Поскольку обязательным моментом будет обработка поданной информации. Этим занимается налоговая инспекция.

Основной удар ложится именно на документальную составляющую процедуры. Поскольку гражданин должен доказать соответствие трат и доходов.

Для гражданина, который оформляет такой вычет нужно будет предоставлять платежные документы. Ими выступают чеки, накладные документы, договора и декларации. Их следует сразу прикреплять к пакету документов.

Источник:

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП

​Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП (далее профвычет, льгота, преференция, н/в) является единственный вычетом, предоставляемым непосредственно ИП. Суть данной преференции заключается в возможности уменьшения полученного дохода на определенную величину.

Необходимо отметить, что право на данный вид льготы имеют только ИП общей системы налогообложения.

Условия получения профвычета

  • Наличие статуса резидента РФ.

Так же, как и в случае с другими н/в данный вид льготы может быть предоставлен только гражданину РФ, пробывшему на территории российского государства более 183 дней;

  • Применение общего режима налогообложения.

ИП на спецрежимах: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН получить данный н/в не могут.

Виды профвычета

Существует два вида профессионального налогового вычета для ИП:

  1. В сумме всех затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
  2. В размере 20% от полученного годового дохода.

Н/в в сумме всех произведенных затрат

Данный вид н/в предоставляется ИП, если они отвечают следующим условиям:

  • Расходы связаны непосредственно с осуществлением предпринимательской деятельности;
  • Расходы обоснованы, документально подтверждены и направлены на извлечение прибыли.

Требование к подтверждению расходов является основополагающим и без документов, обосновывающих правомерность данных затрат, в льготе будет отказано.

В ряде источников отмечается, что согласно судебной практики, представление подтверждающих документов не обязательно, в том числе и на камеральную проверку, однако, данный подход чреват проблемами с налоговыми органами, в частности, ИП будет отказано в предоставлении н/в.

Пример № 1

Доход ИП Степанова В.В. в 2016 году составил – 1 256 800 руб.

В годовой декларации он заявил профвычет в сумме произведенных затрат, которые составили – 876 900 руб.

Документы, обосновывающие правомерность произведенных затрат, были в полном объеме приложены к декларации.

По итогам камеральной проверки Степанову было подтверждено право на н/в в сумме указанных им затрат.

Профессиональный вычет для ИП в размере 20% от суммарного годового дохода

В случае, если ИП не имеет подтверждающих документов, он может воспользоваться налоговым вычетом в размере 20% от суммы годового дохода. Никакого документального подтверждения в данном случае от него не требуется.

Пример № 2

ИП Степанов в 2016 году получил доход в сумме 1 256 800 руб.

Документального подтверждения затрат у него нет (вследствие пожара вся документация была утеряна).

В связи с этим, он вправе воспользоваться н/в в виде 20% от суммы дохода за год. Размер н/в составит 251 360 руб.

Таким образом, исчисленная сумма годового налога (без учета авансовых платежей и страховых взносов) составит 130 707 руб.:

(1 256 800 – 251 360) х 13%

Обратите внимание, что воспользоваться одновременно обоими видами профвычета нельзя.

Также, стоит отметить, что ИП вправе сам решать, каким видом льготы воспользоваться.

Обратите внимание, что налоговым вычетом в сумме 20% от дохода выгоднее воспользоваться, если сумма затрат по документам заметно ниже суммы, рассчитанной исходя из вычета в сумме 20% от дохода.

Виды расходов, которые можно учесть в составе профвычета

Перечень затрат, которые можно учесть в составе данного вычета, перечислены в  ст. 252-255 НК РФ. Расходы по НДФЛ определяются в том же порядке, что и по налогу на прибыль. Также, в состав затрат, принимаемых к учету в составе н/в, относятся суммы налогов, уплаченные в налоговом периоде и страховые взносы.

Порядок получения н/в

Для того, чтобы получить профвычет ИП должен:

  1. Составить декларацию по форме 3-НДФЛ с обязательным заполнением листа Ж;
  2. Сдать отчетность и документы, подтверждающие произведенные расходы (если н/в заявляется в сумме фактических затрат) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Необходимо отметить, что в настоящее время ИП не предоставляют заявление на получение вычета, как это было ранее.

Источник:

Налоговые вычеты для физических лиц

Разделы:

Задумывались ли вы над тем, какую сумму от своей заработной платы вы ежегодно отдаете в доход государства? Как известно, помимо перечисления сборов в ПФР, ФСС России и ФФОМС (в размере 30% от размера заработной платы работника), работодатель обязан удержать уже непосредственно из зарплаты работника налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. Казалось бы, что эти деньги потеряны для работника безвозвратно. Однако, их можно вернуть из государственного кармана в свой собственный в качестве налогового вычета. На возврат всего или части налога можно рассчитывать, если работник понес расходы на:

  • приобретение жилья;
  • обучение;
  • лечение;
  • пожертвования благотворительным, некоммерческим и религиозным организациям;
  • дополнительное пенсионное обеспечение;
  • совершение операций с индивидуальными инвестиционными счетами;
  • а также во многих других случаях.

Портал ГАРАНТ.РУ расскажет о порядке, размерах и сроках получения налоговых вычетов в различных ситуациях.

Когда можно вернуть налог?

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Иными словами, если налогоплательщик подал заявление о предоставлении вычета в 2018 году, то получить вычет из доходов предыдущих периодов он сможет только за 2017, 2016 и 2015 годы. При этом не имеет значения момент приобретения квартиры, поскольку ограничений на срок обращения за вычетом по этому основанию не установлено (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2014 г. № 03-04-05/20134). Если же право на налоговый вычет возникло в 2018 году, то получить возврат налога за предшествующие этому году периоды не получится – его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. Однако это правило не распространяется на пенсионеров, которые при приобретении жилья имеют возможность перенести остаток имущественного вычета на три непосредственно предшествующих его возникновению налоговых периода (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Отметим, что при превышении в налоговом периоде суммы налоговых вычетов над суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, в этом налоговом периоде налоговая база считается равной нулю. При этом разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, по общему правилу на следующий налоговый период не переносится (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 мая 2015 г. № 03-04-05/29786). Перенести разницу между суммой налоговых вычетов и суммой налогооблагаемых доходов можно только по имущественным налоговым вычетам.

Следует знать, что имущественные налоговые вычеты предоставляются либо при подаче налогоплательщиком декларации по окончании налогового периода (календарного года), либо до окончания соответствующего налогового периода – в этом случае вычет предоставляется налоговыми агентами (как правило, работодателем).

Куда обращаться для получения имущественного либо социального вычета?

В настоящее время существуют два варианта получения налогового вычета: либо через налоговую инспекцию, либо через работодателя.

В первом случае подать заявление на вычет можно только после окончания года, в котором были понесены расходы, предъявляемые к вычету. При этом сумма возвращаемого налога будет перечислена на банковский счет налогоплательщика.

Чтобы получить налоговый вычет через работодателя нет нужды дожидаться окончания года, в котором налогоплательщик понес расходы. В этом случае работодатель просто не будет удерживать НДФЛ по ставке 13% из зарплаты работника.

Если налогоплательщик решил обратиться за вычетом к работодателю, ему предварительно нужно, получить подтверждение налогового органа о праве на вычет. Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной форме (письмо ФНС России от 16 января 2017 г. № БС-4-11/[email protected]). Соответствующее заявление можно подать как лично, посетив налоговую инспекцию, так и через личный кабинет налогоплательщика – физлица.

Для получения вычета необходимо обратиться к работодателю с соответствующим письменным заявлением.

Отметим, что НК РФ не установлена какая-либо последовательность предоставления налоговым агентом налоговых вычетов по разным основаниям. Поэтому при поступлении в течение налогового периода налоговому агенту нескольких заявлений о предоставлении различных видов налоговых вычетов агент вправе предоставить налоговые вычеты в любой последовательности с учетом предпочтений налогоплательщика в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13% (письмо ФНС России от 17 февраля 2017 г. № БС-4-11/3008 и письмо ФНС России от 28 июня 2017 г. № БС-4-11/[email protected]).

Заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Заявление о предоставлении уведомления о праве на получение имущественного налогового вычета

Имущественный налоговый вычет налоговый период

Открытая общественная правовая информационная система

Задать вопрос юристу

  • Главная ›
  • Полезная литература ›
  • Налог на доходы физических лиц ›
  • Налоговые вычеты по НДФЛ ›
  • Имущественный налоговый вычет при приобретении (строительстве) жилья, система предоставления налоговым агентом, с учетом закона 212-ФЗ

Порядок уплаты НДФЛ

Налог на доходы, получаемые частными нотариусами, ИП, а также лицами, работающими по гражданско-правовым договорам и получающим авторские вознаграждения, НДФЛ уплачивается ежемесячно одновременно с получением заработной платы или дохода в кассах банка (либо при перечислении средств на карт-счета).

Все вышеперечисленные категории плательщиков исчисляют и уплачивают налог на доходы по ставке 13%. Соответственно, все они имеют право на применение так называемых профессиональных вычетов.

Сущность профессиональных налоговых вычетов

Налоговые вычеты применяются с целью снижения базы для обложения налогом на доходы. Для каждой из категорий плательщиков существует особый порядок применения профессионального налогового вычета. Тем не менее, для того чтобы получить право на снижение базы для налогообложения, необходимо обратиться в федеральную налоговую службу с заполненной декларацией по НДФЛ за предыдущий год.

Вычеты применяются соразмерно расходам индивидуального предпринимателя или частного нотариуса. При этом учитываются только те расходы, которые подтверждены документально.

Чтобы правильно рассчитать сумму профессионального налогового вычета, следует действовать по алгоритму, указанному в Налоговом Кодексе. Основанием к применению вычета могут быть официальные документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ.

Для тех ИП, кто не сможет подтвердить документально свои расходы, возможность снизить налогооблагаемую базу тоже есть. Согласно законодательству, ИП имеют право применять профессиональный налоговый вычет в размере не более 20% от своего общего дохода. Попросту говоря, они могут сокращать базу для обложения налогом на 20%. Частные нотариусы и лица, работающие по договорам ГПХ, не имеют права применять налоговый профессиональный в размере 20% от дохода.

Лица, получающие авторские вознаграждения также могут принимать к вычету часть (в процентах) своего дохода. Размер вычета зависит от характера деятельности плательщика и может составлять от 20 до 40% от совокупного начисленного дохода.

Договора ГПХ и профессиональные налоговые вычеты

Лица, работающие по договорам подряда, применяют систему профессиональных вычетов в зависимости от того, с кем заключен этот договор. Если в качестве заказчика выступает юридическое лицо, то именно оно предоставляет налоговый вычет на правах налогового агента.

Право на получение вычетов имеют лица, работающие:

  • по договорам подряда;
  • по договорам возмездного оказания услуг.

Расходы, связанные непосредственно с получением дохода, можно принимать в качестве профессиональных вычетов в сумме фактически осуществленных и подтвержденных документально.

Для того чтобы получить право на использование профессиональных налоговых вычетов плательщик должен подать заявление своему налоговому агенту, а при его отсутствии – напрямую в налоговую инспекцию.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

  • 1) налоговыми резидентами РФ — от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;
  • 2) не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации — от источников в Российской Федерации.

Полный перечень доходов от источников в Российской Федерации и вне ее приведен в статье 208 НК РФ.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (статья 212 НК РФ).

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база в зависимости от типа доходов и налоговых ставок, применяемых к таким доходам, определяется по следующим правилам:

по ставке 13% — налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (статьи 218 — 221 НК РФ).

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.

по иным ставкам — налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Доходы, освобождаемые от налогообложения

В соответствии со статьей 217 НК РФ от обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) освобождаются следующие виды доходов:

  • государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
  • пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;
  • все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат;
  • вознаграждения донорам;
  • алименты, получаемые налогоплательщиками;
  • гранты, получаемые налогоплательщиками для поддержки науки и образования, культуры и искусства РФ
  • иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;
  • суммы единовременной материальной помощи;
  • стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;
  • доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи продуктов и товаров, выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации;
  • доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (за некоторыми исключениями);
  • доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций;
  • призы в денежной и/или натуральной формах, полученные спортсменами;
  • суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях;
  • вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
  • доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения (УСН) и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН);
  • доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации;
  • доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
  • средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
  • доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.
  • Полный список видов доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ.

Налоговые ставки

Доходы физических лиц могут облагаться НДФЛ по перечисленным ниже ставкам:

  • 35 процентов — в отношении следующих доходов:
  • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров 4000, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса;
  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.
  • 30 процентов — в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
  • 9 процентов — в отношении доходов:
  • от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
  • 13 процентов — в остальных случаях.
  • Порядок исчисления налога на доходы физических лиц

    Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Полученная сумма округляется до полных рублей, при этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

    Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога по соответствующим видам доходов, и исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

    Порядок и сроки уплаты НДФЛ

    Обязанность исчисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц лежит на налоговых агентах или на предпринимателях, осуществляющих деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), либо занимающихся частной практикой (статьи 226, 227 НК РФ).

    Налоговые агенты — российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

    Налоговая декларация

    Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Удержание без учета НДФЛ

    Я    Екатерина2990

    Здравствуйте всем! Была уже такая тема на форуме, но ответа никто четкого не дал. Необходимо настроить удержание осужденному к исправительным работам, которое рассчитывается процентом от базы.

    Что вычитают из заработной платы бюджетника в 2018 году

    Исполнительным листом это сделать не получается, т.к. при этом из расчетной базы вычитается НДФЛ. Может быть кто-то еще встречался с такой ситуацией?

       mikecool

    а почему не должен вычитаться ндфл? на основании чего?

       fmrlex

    (0) Что-то вы Екатерина не выспались. Я надеюсь это ЗУП или ЗиКБУ?

       almar

    (0) Сделай удержание со способом расчета «Процентом».

       Екатерина2990

    Может и не выспалась)  но вопрос решить нужно)Это ЗУП. В интернете мнения делятся, кто-то говорит, что нужно создать новое удержание, а кто-то говорит, что нужно делать все-таки исполнительным листом( кому верить?

       fmrlex

    (4) Не надо изобретать велосипед. Ставишь зуп демо и сотришь как там настроены удержания.

       art2010

    Мне тоже интересен вопрос.Может  bazvanа дождемся,ответит)).

       exwill

    (0) НК читать лень?

       almar

    Я бы почитал исполнительный лист и сделал бы, как в нем написано.

       exwill

    http://www.consultant.ru/popular/ispolproisv/69_11.html#p1371ст.99 ч.1

       art2010

    (9) это все я знаю. Но к сожалению приставы требуют до удержания налогов. Объясняли им, но все бестолку, они аж выделяю слова «до удержания» в своих испол.листах.

       exwill (10) В данном случае, приставы не правы. Ссылаешься на закон об исполнительном производстве и требуешь пересчета. Кроме того, «до удержания» противоречит логике. Возьмем крайний пример: В исполнительном листе стоит 70%Ставка налога 35% Как быть?    art2010

    Ссылались на закон. Толку нет.

       exwill

    (12) Значит, неправильно ссылались. Официально ссылайтесь, с печатью и подписью.

       art2010

    Хорошо.Спасибо, попробуем.

    Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C «Управление IT-отделом 8»

    ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

    Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно. Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят! Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

    НДФЛ всегда удерживается из доходов работника, а в трудовом договоре прописывается именно зарплата, т.е. тот самый доход. А у Вас получается идет оплата НДФЛ за счет работодателя, что явно видно из вашего договора.В чем проблема сделать правильный договор? Mmmaximmm 14.09.2010, 14:55 :wow: :wow: :wow: :wow: :wow: :wow: :wow:Зарплата от обратного!Прямо как мой директор!Он все свои (какие-то непонятные и нужные только ему) расчеты проводит от суммы зп на руки.Он вообще не понимает, что такое зп начисленная, и что доход сотра — это не только то, что ему на карточку переведено, а то, что переведено на карточку + НДФЛ.Он: Какая зп у Иванова?Я: 25 тысячОн: А что так много??????????!!!!!!!!!!!!!!Я: так это с НДФЛ!!!!Он (после долгих раздумий): А….

    Как высчитать ндфл из зарплаты

    Объект налогообложения НДФЛ Порядок исчисления НДФЛ Алгоритм расчета подоходного налога состоит из двух последовательных шагов:

    • Определение налоговой базы – суммы трудовых доходов физического лица, подлежащих налогообложению, уменьшенной на размер вычетов, положенных гражданину по законодательству.
    • Выбор ставки – зависит от факта резидентства физического лица.

    Если за последние 12 месяцев человек находился в РФ более 183 дней (включая выезды до полугода в образовательных и лечебных целях), он считается резидентом, а его трудовой доход облагается по ставке 13%. В противном случае используется повышенная ставка – 30%. Существуют четыре категории нерезидентов, для которых используется ставка 13%: высококвалифицированные специалисты, беженцы, граждане, работающие по патенту, и выходцы из стран ЕАЭС.

    Сумма на руки * 13/87А как быть с вычетами?

    Исчисленный и удержанный НДФЛ: в чем различие?

    ZiKker 14.09.2010, 13:11 Гм…Сумма на руки / 0.87 Лёнка 14.09.2010, 13:14 По условиям трудового договора работнику начисляется заработная плата «чистыми», в виде суммы, выдаваемой на руки после удержания НДФЛ. а вычеты вы заранее учли? Фиатик 14.09.2010, 13:14 По условиям трудового договора работнику начисляется заработная плата «чистыми», в виде суммы, выдаваемой на руки после удержания НДФЛ. Каким образом определить сумму к начислению? Начислять и выдавать — это разные понятия(явления,процессы, если хотите)Либо вы условия договора не понимаете, и, следовательно , неверно нам интерпретируете, либо договор составлен не корректно или неправильно.Как написано в договоре? jul-2000 14.09.2010, 13:17 Это условие трудового договора. противоречащее законодательству, т.к. согласно ТК В трудовом договоре указываются:…

    Как посчитать ндфл сверху суммы

    Для определения размера подоходного налога за текущий месяц используется правило: НДФЛ за месяц = НДФЛ с начала года – НДФЛ в сумме за предыдущие месяцы. Важно! Подоходный налог всегда определяется в полных рублях. Копейки отбрасываются по правилам математического округления.

    Внимание

    Как посчитать НДФЛ: пример Сидорова Е.Л. трудится в ООО «Ромашка» с заработной платой 40 000 рублей. У нее есть несовершеннолетний сын, на которого она получает стандартный вычет в размере 1 400 рублей. В марте Сидорова получила единоразовую премию в размере 10 000 рублей.

    Как определить сумму подоходного налога, подлежащую оплате в бюджет за март? Определим НБ с начала года: НБ = 40 000* 3 + 10 000 – 1 400*3 = 125 800 руб. Величина налога за период с января по март: НДФЛ = 125 800* 0,13 = 16 354 руб.

    Основные услуги

    Аноним 14.09.2010, 14:58 это было нужно, когда деревья были большие и не было ещё нормативных писем Роструда о строгости размера рублёвого оклада….Условия договора, приведенные мною ничего не нарушают. Есть стоимость норм-часа, закрепленная трудовом договоре с работником. Эта стоимость учитывает в себе и сумму НДФЛ, исчислямого и удерживаемого с заработной платы работника.

    Эта стоимость индивидуальна для каждого работника. В чем проблема? Где нарушения трудового законодательства? Mmmaximmm 14.09.2010, 15:01 Есть стоимость норм-часа, закрепленная трудовом договоре с работником. Эта стоимость учитывает в себе и сумму НДФЛ, исчислямого и удерживаемого с заработной платы работника.А с чего вы тогда взяли, что зп нужно «от обратного» считать? Генук 14.09.2010, 15:02 Роструд не рекомендует прыгающий из месяца в месяц оклад…

    Как рассчитать ндфл из суммы: формула и примеры

    Аноним 14.09.2010, 15:08 на форуме народ считает его неправильным,Хотелось просто узнать — почему?вам то что от этого??? Да ничего..от нас вы чего хотите, доказательств?Нет. Просто ответа на вопрос из первого поста… Аноним 14.09.2010, 15:10 я иногда удивляюсь… почему так трудно прописать обычную нарядную систему оплаты труда с коэффициентом 1/0.87 = 1.15 ?Потому, что при исчислении НДФЛ требуется учитывать вычеты… jul-2000 14.09.2010, 15:11 Хотелось просто узнать — почему? уже несколько раз прозвучало. Аноним 14.09.2010, 15:12 Хотелось просто узнать — почему?Да ничего..Нет. Просто ответа на вопрос из первого поста…

    Как посчитать ндфл сверху суммы формула

    За период с января по февраль с зарплаты Сидоровой удержано подоходного налога: НДФЛ = (40 000* 2 – 1 400*2)* 0,13 = 10 036 руб. Значит, НДФЛ за март будет равен: Налог = 16 354 – 10 036 = 6 318 руб. Как посчитать НДФЛ от суммы на руки: пример Зачастую при трудоустройстве работодатель озвучивает сотруднику размер дохода, выдаваемого за вычетом налога.

    Определить величину отчислений в бюджет помогут две формулы: Зарплата «гросс» = Очищенная от налога сумма / 87%; Величина подоходного налога = Сумма на руки* 13% / 87%. Например, Иванову П.П. озвучили на собеседовании, что в должности старшего инженера он будет получать «чистыми» 50 000 рублей. Как определить оклад «гросс» и сумму НДФЛ? Для расчета зарплатных начислений нужно воспользоваться формулой: Зарплата «гросс» = 50 000/ 0,87 = 57 471,26 руб.

    Сумма НДФЛ = 50 000* 0,13/0,87 = 7 471,26 руб.Как посчитать НДФЛ от суммы на руки Бывает, что еще в момент трудоустройства работодатель договаривается с будущим работником о сумме зарплаты, которая будет выплачиваться ему на руки. Как посчитать НДФЛ в такой ситуации и как определить сумму начисляемой зарплаты (из которой и должен удерживаться НДФЛ)? Для этого можно воспользоваться следующими формулами: Как высчитать НДФЛ из зарплаты нерезидента В общем случае доходы от трудовой деятельности нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). То есть налог рассчитывается по формуле: Но есть такие работники-нерезиденты, чьи трудовые доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. Например, высококвалифицированные иностранные специалисты. Определить налоговую ставку по НДФЛ поможет Виртуальный помощник по НДФЛ для налоговых агентов. Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

    Примеры начисления зарплаты и расчета НДФЛ

    Статья. Как начислять зарплату

    О начислении зарплаты и связанных с ней налогах и выплатах

    12.01.2011

    Этой статьей мы начинаем серию статей, посвященных начислению зарплаты и связанных с ней налогам и выплатам.

    Прежде чем начать начислять зарплату нужно знать, что влияет на размер заработной платы, какие налоги и взносы следует платить после выплаты зарплаты работникам.

    В этой статье мы расскажем о системах оплаты труда, налоге с доходов физических лиц, вычетах, начислении зарплаты.

    Системы оплаты труда

    Существует две системы оплаты труда:

    — повременная,

    — сдельная

    При использовании повременной системы оплаты труда используются тарифы, за определенный промежуток времени работы – оклад за месяц, за час, за день. Если для оплаты труда используется оклад за месяц, то сумма начисления зарплаты равна этому окладу; если же используется тариф за день или за час, то чтобы рассчитать сумму начисленной зарплаты нужно умножить количество отработанных дней или часов на сумму тарифа оплаты труда за день или за час. Формула для расчета начисленной зарплаты при использовании тарифа в день или час выглядит так:

    Количество отработанных дней/часов Х тариф в день/час

    При сдельной оплате труда зарплата начисляется по конечному результату работы. При этой системе оплаты труда для начисления зарплаты используется сумма, указанная в договоре, который заключался на этот вид работы.

    Условия труда и природно-климатические условия труда

    Следующий важный момент в начислении зарплаты это условия труда, в которых работник выполняет свою работу. От условий труда – тяжелые и вредные, особо тяжелые и особо вредные — зависит размер заработной платы. В этом случае труд работников оплачивается в повышенном размере, по сравнению с оплатой труда в нормальных условиях.

    Кто может претендовать?

    Претендовать на вычет в предусмотренных законодательством ситуациях могут граждане, с дохода которых в налоговом периоде было произведено отчисление НДФЛ в бюджет в полном объеме.

    Вернуть налог можно лишь с той части расходов, которые были оплачены за счет личных средств гражданина, без привлечения государственных субсидий и других выплат, не облагаемых налогом.

    Правовое регулирование

    Вопросы, касающиеся предоставления разных видов налоговых вычетов, изложены в 2019 году в НК РФ. В таблице приведены статьи, которыми регулируются разные виды вычетов:

    Наименование вычета № статьи из НК РФ
    Стандартный 218
    Социальный 219
    Имущественный 220
    Профессиональный 221

    Пункт 8 ст. 220 НК РФ предусматривает право работников оформлять вычет по месту трудоустройства.

    Письмами Минфина № БС-4-11/8256 и № 03-04-06/15541 регулируются сроки проверки документации и время перечисления денег при оформлении вычета по месту работы.

    Способы получения средств

    С дохода официально трудоустроенных работников бухгалтерии российских организаций регулярно отчисляют подоходный налог в казну в соответствии с требованиями налогового законодательства.

    Если гражданин имеет законные основания для оформления налогового вычета по месту работы, то бухгалтерия организации перестает удерживать НДФЛ с его дохода.

    После этого каждый месяц работник получает зарплату в полном объеме. Выплата заработка таким образом производится до тех пор, пока сотрудник не получит всю причитающуюся ему сумму налогового вычета.

    Налоговый вычет по месту работы

    Размер налогового вычета в каждом случае одинаков, вне зависимости от того, обращается ли работник в Налоговую инспекцию, либо к своему работодателю. Однако последний способ возврата налога несколько отличается от возврата через ФНС.

    В чем заключаются отличия:

    Подать документацию на вычет через работодателя гражданин может в том же году, в котором были совершены расходы. Если же оформление происходит через Налоговую инспекцию, приходится ждать завершения года для подачи бумаг.

    По месту работы требуется предоставлять меньший пакет документов. Отсутствует нужда в предъявлении справки 2-НДФЛ и налоговой декларации.

    Организациям требуется срок в 1 месяц на проведение камеральной проверки документации, в то время как Налоговой инспекции требуется для этого 3 месяца.

    При возвращении налога по месту работы на начало каждого года необходимо предоставлять подтверждение оснований на получение вычета. При оформлении в ФНС этого не требуется.

    Как оформить возврат?

    Итак, как получить налоговый вычет по месту работы? Алгоритм оформления достаточно прост:

    1. Подготовка документации, дающей право на получение конкретного вида вычета.
    2. Посещение ИФНС с целью получения уведомления о возможности реализации права на вычет.
    3. Сдача документации и уведомления по месту работы.
    4. Получение вычета с заработной платой каждый месяц до полной выплаты.

    сколько ждать возврата налогового вычетаУзнайте, сколько ждать возврата налогового вычета

    Как  получить налоговый вычет при совместной собственности? Смотрите тут.

    Необходимые документы

    Для получения в ИФНС уведомления для вычета потребуется предоставить следующий пакет документации:

    • заявление;
    • при покупке квартиры ‒ бумаги, подтверждающие право собственности, акт о передаче;
    • платежная документация, подтверждающая расходы;
    • ксерокопия паспорта;
    • ксерокопия ИНН.

    Для оформления вычета по месту трудоустройства необходимы следующие бумаги:

    • заявление;
    • уведомление от ИФНС;
    • ксерокопии платежной документации;
    • бумаги, дающие право на вычет.

    Выше приведены примерные перечни документов. Их состав различается в зависимости от того, какой именно вид вычета предстоит оформить. Также Налоговая инспекция оставляет за собой право запросить дополнительную документацию.

    Заявление

    Заявление о возврате налога входит в пакет необходимых документов для оформления вычета. Скачать бланк этой бумаги можно по ссылке.

    Заявление можно заполнить в электронном варианте, либо распечатать бумагу и внести в нее сведения печатными буквами с помощью шариковой ручки.

    Образец заявления на получение налогового вычета тут.

    Декларация

    Декларация по форме 3-НДФЛ при оформлении вычета у нанимателя не требуется. Но если возврат средств производится через ИФНС, данную бумагу необходимо подготовить. Ее бланк можно скачать с официального сайта Налоговой инспекции, либо взять в отделении этого органа.

    Заполнить декларацию можно дома, либо в отделении ФНС. В последнем случае налоговый инспектор может оказать содействие в правильном составлении документа.

    Образец декларации 3-НДФЛ тут.

    Пример расчета вычета у нанимателя

    Сотрудник Иванов А. И. приобрел в феврале 2016 года комнату стоимостью 1 550 000 рублей. Для покупки он не использовал ипотечные средства. В октябре 2016 года Иванов А. И. оформил имущественный вычет у нанимателя. Заработная плата Иванова А. И. составляет 80 тыс. рублей в месяц.

    Проведем расчеты:

    • Размер НДФЛ за месяц ‒ 80 000 × 0,13 = 10 400 рублей.
    • Величина вычета в данном случае ‒ 1 550 000 × 0,13 = 201,5 тыс. рублей.
    • Размер НДФЛ у Иванова А. И. до конца календарного года (октябрь, ноябрь, декабрь) ‒ 10 400 × 3 месяца = 31 200 рублей. Эта сумма меньше положенного Иванову А. И. имущественного вычета.

    До конца 2016 года Иванов А. И. получил только 31 200 рублей. Затем у него вновь возникла необходимость получения от Налоговой инспекции уведомления для возврата остатка денег (170 300 рублей). Поскольку сотрудник не может вернуть за налоговый период сумму больше уплаченного НДФЛ, возврат налога в этом случае занимает не один год.

    Что делать при смене работы?

    Бывают такие ситуации, когда сотрудник уже получал налоговый вычет на одном предприятии, а затем решил уволиться и найти новое место работы. В этом случае ФНС, скорее всего, предложит ему дождаться окончания года, а затем получить уведомление для оформления вычета по новому месту работы.

    Во избежание путаницы при трудоустройстве сразу в нескольких местах можно подать документы на налоговый вычет в ФНС.

    В любом случае, существует выбор, и каждый сотрудник самостоятельно выбирает оптимальный для себя вариант оформления вычета.