Зачем нужен обеспечительный платеж и как определяется сумма

Здравствуйте! С вами Альберт Садыков. Пора завершить тему о способах обеспечения исполнения обязательств. Хотел сделать это чуть раньше, но получилось в самый канун Нового года. Чтобы не тратить время перейду сразу к делу.

Последняя нерассмотренная обеспечительная мера, закрепленная в гл. 23 ГК РФ, введена Федеральным законом от 8 марта 2015 г. № 42-ФЗ. Это обеспечительный платеж.

Закрепление этого способа не стало чем-то революционным, на практике обеспечительный платеж использовался и ранее. Ведь стороны могут использовать любое обеспечение, в том числе и не закрепленное напрямую в законе в силу п. 1 ст. 329 ГК РФ.

Раньше суды по разному квалифицировали этот способ обеспечения. Аванс, задаток, бывало и недопустимым залогом денежных средств.

Стороны договора тоже не отставали. Гарантийный взнос, депозит, обеспечительный взнос — на что хватало фантазии.

Ладно, перейдем от лирики к практике.

Содержание

Суть обеспечительного платежа

Обеспечительному платежу посвящены две статьи ГК РФ. Много или мало? Задаток тоже регулируется двумя статьями, однако ученые монографии пишут. Зависит степени детальности освещения вопроса.

По смыслу п. 1 ст. 381.1 ГК РФ обеспечительный платеж — это внесение одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы, за счет которой обеспечивается исполнение денежного обязательства, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора.

Норма прямо указывает на возможность обеспечить обязательство, которое возникнет в будущем. В счет обеспечения могут вноситься не только денежные средства, но и акции, облигации, иные ценные бумаги или вещи, определенные родовыми признаками.

При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.

Например, сумма обеспечительного платежа может быть зачтена в счет задолженности по оплате товара по договору поставки, включая начисленную неустойку.

ГК РФ предусматривает два случая, когда обеспечительный платеж подлежит возврату:

  1. обстоятельства, предусмотренные договором, при наступлении которых сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства, не наступили;
  2. прекращение обеспечиваемого обязательства.

Обеспечительный платеж не является мерой ответственности за нарушение. Сумма платежа служит для покрытия имущественных потерь и засчитывается в счет исполнения основного обязательства, а не сверх суммы задолженности или убытков.

За счет суммы обеспечительного платежа кредитор не получает удовлетворения сверх задолженности или убытков. Таким образом восстанавливается имущественное положение кредитора.

Если в итоге должник надлежащим образом исполняет обязательство, то сумма обеспечительного платежа ему возвращается.

Здесь прослеживается сходство с залогом, когда в обеспечение отдается какая-либо определенная вещь. Но если в случае с залогом права кредиторы обеспечены стоимостью вещи, то обеспечительный платеж обеспечивает исполнение денежного обязательства за счет внесенной денежной суммы. Поэтому раньше случалось, что суд квалифицировал обеспечительный платеж как недопустимый залог денежных средств.

Стоит обратить внимание, что на сумму обеспечительного платежа законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ не начисляются.

Соглашение об обеспечительном платеже

Какие-то обязательные реквизиты для соглашения об обеспечительном платеже ГК РФ не устанавливает. Но основываясь на определении обеспечительного платежа и соображениях практического характера, оно должно содержать:

  • основное обязательство, обеспечиваемое внесением обеспечительного платежа;
  • сумма обеспечительного платежа;
  • перечень обстоятельств, наступление которых дает кредитору право удовлетворить свои требования за счет суммы платежа.

Желательно указать срок наступления обстоятельств, влекущих зачет суммы обеспечительного платежа в счет исполнения обязательства. Это вытекает из п. 2 ст. 381.1 ГК РФ, указывающего на необходимость возврата суммы платежа, если в определенный срок обстоятельства, предусмотренные договором не наступили.

Нюансы обеспечительного платежа

Особенность обеспечительного платежа в том, что кредитор получает определенную сумму до нарушения основного обязательства.

Другие обеспечительные меры требуют совершение ряда действий для получения денег, например, с поручителя. С залогом еще круче — нужно организовать процедуру обращения взыскания на предмет залога.

Более близок к обеспечительному платежу задаток, но он изначально идет в счет оплаты по договору. Обеспечительный платеж идет в счет исполнения основного обязательства только если это прямо предусмотрено договором.

Это — своего рода страховка, сумма, гарантированная для получения кредитором в случае неисполнения должником своего обязательства.

Но обеспечительный платеж только покрывает фактические имущественные потери кредитора, в частности, убытки. Сверх этого получить что-то за счет платежа не получится. У него функция другая — компенсировать потери, а не наказать за неисполнение обязательства.

Обычно предметом обеспечительного платежа являются деньги. Залог денежных средств недопустим, но это было не очень удобно.

Теперь есть способ обеспечения исполнения обязательства, позволяющий сразу получить деньги в случае неисполнения обязательства. Правда, если сумма большая, то должник трижды подумает — стоит ли выводить ее из оборота. С другой стороны это простимулирует его к добросовестному поведению. Кроме того, у должника есть возможность получить законные проценты на сумму обеспечительного платежа. Но это нужно прямо предусмотреть в договоре, поскольку по общему правилу такие проценты на сумму платежа не начисляются.

В какой-то мере включение в договор пункта о начислении законных процентов позволит частично компенсировать снижение покупательной способности внесенной суммы за период, пока она находится на счете кредитора.

Кстати, для стороны, получившей обеспечительный платеж, ГК РФ не содержит запрета на его использование в коммерческих целях.

Практическое применение обеспечительного платежа

Хотя обеспечительный платеж и раньше применялся, сейчас возможностей стало чуть больше. Применять его можно уже без опаски, что суд квалифицирует это условие как-то не так. Позаботьтесь только о составлении грамотного соглашения о платеже.

Самые востребованные варианты использования обеспечительного платежа следующие:

  • предварительный договор;
  • договор аренды;
  • договор поставки.

Например, в договоре аренды можно предусмотреть, что сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет последнего арендного платежа, не внесенного арендатором.

Есть вариант использования момента внесения обеспечительного платежа как «точки отсчета» для начала исполнения договора. Как только внесен, начинает течь срок исполнения для другой стороны.

Допустим исполнитель не приступает к оказанию услуги, пока не получит платеж. Только не аванс, не задаток, а именно обеспечительный платеж.

Еще один немаловажный момент — п. 2 ст. 381.1 ГК РФ разрешает сторонам договориться о том, что сумма обеспечительного платежа не возвращается при ненаступлении обстоятельств, дающих право воспользоваться этим платежом.

Возьмем тот же самый договор аренды. То же самое — сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет последних арендных платежей. Но не потому, что арендатор просрочил. Просто стороны сами договорились, что арендная плата, допустим, за три последних месяца аренды не уплачивается. В счет оплаты идет обеспечительный платеж.

Очень удобно, не нужно гонять деньги по счетам — сначала вносить, потом возвращать. Риск спора о неправомерном удержании суммы обеспечительного платежа после окончания договора тоже устраняется.

В п. 3 ст. 381.1 ГК РФ указано на возможность предусмотреть в договоре обязанность соответствующей стороны дополнительно внести или частично возвратить обеспечительный платеж при наступлении определенных обстоятельств.

Это возможность можно использовать следующим образом.

Включаем в договор поставки условие, что при задержке оплаты партий товара и достижении общей задолженности по договору больше определенного предела, сумма обеспечительного платежа увеличивается. В итоге покупатель будет стремиться надлежащим образом исполнять свою обязанность по оплате товара.

Или обратный вариант. Покупатель своевременно оплачивает товар на протяжении определенного периода времени и кредитор после этого возвращает часть суммы обеспечительного платежа.

Можно применять одновременно. Тогда получается следующая ситуация.

Сумма обеспечительного платежа становится «плавающей». Своевременно оплачиваешь товар (работу, услугу)? Сумма обеспечительного платежа снижается, заслужил. Наоборот, срываешь сроки оплаты и долг достиг такого-то размера? Сумма обеспечительного платежа увеличивается.

В общем, очень нужный и полезный инструмент, который стоит использовать в договорной работе.

Вот мы и рассмотрели все перечисленные в главе 23 ГК РФ способы обеспечения исполнения обязательств. Какие-то более подробно, какие-то менее подробно.

Вы, наверное, заметили, что ни в одной статье не было полного и детального описания обеспечительной меры. Где-то разобраны только особенности заключения соглашения об использовании той или иной обеспечительной меры, где-то судебной практики почти нет и т. д.

Если бы я каждый способ описывал полностью, то некоторые статьи разрослись бы до неимоверных размеров. Один залог чего стоит! На юридических факультетах в течение семестра залоговое право читают и изучают.

С другой стороны хотелось бы каждый способ обеспечения рассмотреть более подробно. Только нужен другой формат. Например, книга. Как вам идея? Написать книгу о способах обеспечения исполнения обязательств. Включить в нее все статьи этого цикла, немного переработав, добавить все то, что не прозвучало, приправить это судебной практикой.

На выходе — книга, но не научное исследование, а практическое руководство. Мол, этот способ обеспечения обладает такими-то достоинствами, использовать его следует в таких-то случаях, в договоре предусмотреть это и вот это. Не исполняет должник обязательство — действовать следующим образом.

Думаю, идея понятна. Одна книга у меня уже есть, почему бы не выпустить еще одну? 😉

Нужна книга? Чтобы узнать это, я провожу опрос. Тут только один вопрос и два варианта ответов. Пожалуйста, пройдите опрос, чтобы я знал о своих дальнейших действиях: начинать мне работу над книгой или заняться чем-нибудь другим. Опрос будет открыт до 15 января.

Всем спасибо, опрос закрыт

Свои пожелания насчет содержания книги можете оставлять также в комментариях под статьей. Что в ней должно быть на ваш взгляд? На какие моменты обратить внимание?

Обязательно все учту. Кстати, я подумал и решил, что книга будет платной. Недорогой, но платной. Это будет по-честному. Платной, потому что я не могу постоянно вкладывать свои силы, время и деньги (на оформление книги, например), ничего не получая взамен. Недорогой, потому что некоторая часть книги будет составлена из материалов этого блога. Но самое «вкусное» будет только в книге.

С уважением, Альберт Садыков

Учет обеспечительного платежа: перечисление и возврат

№ 7. При этом для учета полученного имущества можно использовать инвентарные номера, присвоенные ему самим арендодателем. Об этом сказано в пункте 14 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Если договор аренды не предусматривает выкуп имущества арендатором, то в течение срока действия договора право собственности на него остается у арендодателя (ст. 606, 608 ГК РФ). Поэтому в общем случае арендованное имущество продолжает учитываться на его балансе (п. 21 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Об исключениях из этого правила см. Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды.

Имущество, полученное в аренду, отразите за балансом. Для этого используйте забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». При получении имущества сделайте проводку:

Дебет 001 – получено имущество по договору аренды.

Стоимость арендованного имущества указывайте в оценке, зафиксированной в договоре.

К счету 001 можно организовать аналитический учет:

  • по каждому арендованному основному средству.

Арендованные основные средства, находящиеся за пределами России, учтите на счете 001 обособленно.

Такие правила предусмотрены в Инструкции к плану счетов.

Пример отражения в бухучете арендатора получения имущества в аренду

ООО «Производственная фирма «Мастер»» в январе получило в аренду производственное оборудование. В договоре аренды стороны установили стоимость основного средства в размере 1 200 000 руб.

В январе бухгалтер составил проводку:

Дебет 001 – 1 200 000 руб. – получено имущество по договору аренды.

Арендатор не начисляет амортизацию по полученному в аренду имуществу. Это продолжает делать собственник активов – арендодатель (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Об исключениях из этого правила см. Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды.

Прочие расходы, которые по договору или закону должен оплатить арендатор (например, транспортировка), отразите в бухучете проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 91-2…) Кредит 76 (60, 70,69…) – отражены расходы, связанные с получением имущества в аренду.

Это следует из пунктов 5, 7 и 11 ПБУ 10/99.

Договор аренды может предусматривать выкуп имущества арендатором. В этом случае по окончании срока действия договора (или до окончания срока, но после выплаты выкупной стоимости) собственником полученных объектов становится арендатор. В бухучете операцию по получению выкупленного имущества по договору аренды отражайте как его покупку. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 624 Гражданского кодекса РФ.

Обеспечительный платеж

Если договор аренды содержит условие об обеспечительном платеже, то эту сумму в расходах не учитывайте. Дело в том, что обеспечительный платеж по своей сути выполняет роль залога. В бухучете обеспечительный платеж отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 51 – перечислен арендодателю обеспечительный платеж.

Одновременно сумму обеспечительного платежа отразите за балансом. Для этого используйте счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

При перечислении денег сделайте запись:

Дебет 009 – отражена сумма обеспечительного платежа.

При исполнении обязательства и, соответственно, при прекращении обеспечения сделайте запись:

Кредит 009 – списана сумма обеспечительного платежа.

Это следует из абзаца 7 пункта 3 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Способы обеспечения таможенных платежей

Таможенный кодекс РФ предусматривает использование различных форм обеспечения таможенных платежей. Необходимость развития этого института вызвана тенденцией мировой и российской практики к упрощению таможенных процедур. После оформления и контроля грузы не должны задерживаться, даже если возникают сомнения, например, в занижении таможенной стоимости. Принимая решение о выпуске товаров, таможенные органы должны предпринять все меры, обязывающие субъекта ВЭД или иное заинтересованное лицо исполнить обязанности уплаты пошлин, налогов и сборов. При этом они заинтересованы в скорейшем возмещении убытков в случае неисполнения такого обязательства.

Обеспечение таможенных платежей возможно также при предоставлении отсрочки или рассрочки, перевозке и хранении иностранных товаров. Обеспечения таможенных платежей не требуется, если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, пеней и процентов составляет менее 20 тыс. руб. В случае, когда таможенный орган имеет основания полагать, что обязательства плательщика будут выполнены, обеспечения также не требуется.

Согласно ст. 340 ТК РФ уплата таможенных платежей может быть обеспечена:

— залогом товаров и иного имущества;

— гарантией банка;

— внесением денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в Федеральном казначействе (денежный залог);

— поручительством.

В установленных правовыми актами случаях одним из способов обеспечения уплаты таможенных платежей может быть договор страхования.

Залог — одна из наиболее надежных мер обеспечения уплаты таможенных платежей. Залоговые отношения относятся к гражданско-правовым и регулируются нормами ГК РФ и Закона РФ «О залоге». Договор о залоге заключается в письменной форме.

Обеспечительный взнос по договору аренды

версия для печати

Здравствуйте! Организация заключила договор аренды с торговым центром. Согласно договора аренды арендатор обязан перечислить на счет арендодателя обеспечительный взнос — страховой депозит, который возвращается в случае  прекращения действия договора в полном объеме. Согласно условиям договора в случает просрочки арендных платежей и в ряде других случаев арендодатель  имеет право удовлетворить свои требования за счет суммы указанного депозита.

Вопрос: 1) занижает ли у арендатора сумма внесенного депозита налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

2) какими бухгалтерским проводками необходимо оформить данную операцию?

Спасибо,

Комментарии:

Ольга (аттестованный налоговый консультант) (18.12.2014 15:23)
Анна. В целях налогообложения прибыли сумма обеспечительного взноса в расходы арендатора не включается как в случае применения им метода начисления (п.14 ст.270 НК РФ), так и в случае применения кассового метода (п.3. ст.273 НК РФ). Сумма перечисленного обеспечительного взноса должна быть отражена арендатором по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетный счет» по дате выписки банка.
Ответить на комментарий / Ссылка
Елена (03.07.2013 11:18)
какие документы надо предоставить арендатору при обеспечительном платеже? Нужен ли счет и счет фактура?
Ответить на комментарий / Ссылка
Наталья (25.09.2009 00:52)
Добрый день! Я вынуждена расторгнуть договор аренды торгового зала до срока его окончания. В договоре прописано, что в случае его досрочного расторжения, мы обязаны предупредить об этом за 2 месяца + обеспечительный взнос, который составляет сумму аренды 2х месяцев нам возвращен не будет. Подскажите, пожалуйста, с точки зрения закона имеет ли право наш арендодатор не возвращать нам сумму обеспечительного взноса при досрочном расторжении договора аренды, при том, что задолжностей по оплате у нас нет и ущерб арендуемуму помещения выявлен не был. Правомерность такого понятия как обеспечительный взнос?
Ответить на комментарий / Ссылка
Марина (12.05.2017 15:21)
проводки у арендодателя,если арендатор досрочно расторгнул договор, как списать гарантийный взнос. Какая проводка
Ответить на комментарий / Ссылка
Екатерина (19.06.2009 19:42)
Добрый день! Наша компания вынуждена расторгнуть договор аренды офиса до срока его окончания. В договоре прописано, что в случае его досрочного расторжения, мы обязаны предупредить об этом за 2 месяца + обеспечительный взнос, который составляет сумму аренды 2х месяцев нам возвращен не будет. Подскажите, пожалуйста, с точки зрения закона имеет ли право наш арендодатор не возвращать нам сумму обеспечительного взноса при досрочном расторжении договора аренды, при том, что задолжностей по оплате у нас нет и ущерб арендуемуму помещения выявлен не был.

Заранее благодарна, Екатерина

Ответить на комментарий / Ссылка
Галина (19.05.2009 22:49)
1.Обеспечительный взнос можно рассматривать как задаток.

Обеспечительный платеж счет учета

Ведь задатком является сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне. Задаток служит доказательством заключения договора и обеспечением его исполнения (п. 1 ст. 380 ГК РФ). Таким образом, обеспечительный взнос не признается расходом в бухгалтерском и налоговом учетах на основании п. 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации" и п. 32 ст. 270 НК РФ соответственно. 2.В учете арендатора проводки будут следующие: Дебет 76, субсчет "Гарантийный взнос", Кредит 51

Ответить на комментарий / Ссылка

создание сайтов разработка сайтовNatasha Breen food photographer and food stylistOnline shop of handmade wooden kitchen utensil for food photographersФото и видео съёмка | Создание сайтов

Обеспечительный взнос по договору аренды – Палата … — гарантийный взнос по договору аренды проводки

Гарантийный взнос — это резерв для покрытия возможной разницы между ценой по срочному …

Обеспечительный взнос по договору аренды.

Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете

Палата налоговых консультантов. Официальный сайт. Гарантийный взнос (Margin) — это Гарантийный взнос — … Подскажите Фирма является арендодателем и сдает помещения в аренду. Согласно договору …

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами …

N 1,встает вычитаемая кратковременная разница в объеме 16 000 руб. По условиям уговора до первого количества месяца,грядущего за расчетным,ово при овд и фгуп служба охраны предполагают ооо зева акты оказанных услуг! Точное причина учета этой суммы станет находиться в зависимости от того,отчего случается ее переход в собственность арендодателя… Общепризнанных мерок о предмете уговора,в большинстве случаев,помещают в первом разделе или же параграфе гарантийный взнос по договору аренды проводки . Непременно ли необходима справка из сэс,дабы возможно было списывать на издержки питьевую воду? И коль скоро да,то каким образом данная справка добывается. К повинностям посетителя для начала относится актуальная и в полном размере плата услуг охранного компании! Хотя вот,дабы через 10? Не разумею читала заметку не лишним будет заметить,что на данном форуме о этом учете. Функции учредителя фгуп исполняют правительство РФ,федеральный орган по управлению казенным имуществом и мвд рф согласно с законодательством РФ. К примеру,наниматель просит арендодателя зачесть часть арендной платы с помощью гарантийного вклада,а после этого вносит средства для регенерации суммы задатка. Как расценивать таковой вклад исходя из убеждений гражданского кодекса? Как он отражается в бухгалтерском и налоговом учете? С нашей точки зрения,таковой гарантийный вклад можнож осматривать как залог. Во-2-х,подписание комплексного уговора на приобретение,установку и сервис средств пожарно-охранной сигнализации спец организациями… Сумма перечисленного обеспечительного вклада обязана быть отражена арендатором по дебету счета 76 расчеты с различными дебиторами и кредиторами в корреспонденции с кредитом счета 51 расчетный счет по дате выписки банка!

  • Обеспечительный взнос по договору аренды. Палата налоговых консультантов. Официальный сайт.
  • Гарантийный взнос — это резерв для покрытия возможной разницы между ценой по срочному …
  • Подскажите Фирма является арендодателем и сдает помещения в аренду.

    Согласно договору …

Гк залог быть может учтен лишь соглашением сторон,причём неисполнение письменной формы,при нотариальном удостоверении ключевого обещания,влечёт недействительность соглашения о задатке. Организация ооо зева заключила уговор о предложении коммерческих охранных услуг с приватным охранным предприятием ооо чоп богатырь. Принцип воздействия подразумевает,собственно при разбитии стекла ультразвуковой измеритель воспринимает ультразвуки разбивающегося стекла и приводит систему сигнализации в состояние волнения. Тогда,когда по результатам торгов котировочная стоимость попала за границы промежутка разрешенных отклонений,то она воспринимается одинаковой значению,сообразному максимально разрешенному отклонению стоимости.

Так,у нее есть возможность либо зачитываться в счет заключительного арендного платежа,или же ворачиваться нанимателю по завершении уговора аренды,раз у сторон нет обоюдных жалоб! Пбу 601 при принятии к бухгалтерскому учету активов в виде главных средств нужно одновременное исполнение последующих критерий а) внедрение в производстве продукции,при исполнении дел либо предложении услуг или для управленческих дел организации и для предоставления организацией за оплату во временное владение и потребление или же во временное использование б) применение на протяжении долгого времени,т… Кроме того,идет речь не совсем только о недвижимости,ведь и о аренде оборудования,автомашин и т! . В случае если реализации нет(к примеру,компенсация ущербов), то нет и налога(сантим. Иннао,также заключительный вопросик — амортизацию по кулеру я начисляю дт91 кт 02. Следовательно,когда главный уговор имеет условия о задатке,то перечисленная сумма сознается непосредственно задатком,но не авансом(распоряжение федерального арбитражного суда северо-кавказского округа от 13. Инфракрасные измерители перемещения инсталлируются конкретно в помещении,за коим потребуется слежение насчет выхода в свет перемещения… Перво-наперво работы на неотложном базаре нужно было сделать вывод уговор с брокерской(расчетной) компанией,аккредитованной на бирже,на коей намечается воплощать в жизнь работу с фьючерсами. Ндс(18), не позже десятого количества месяца,последующего за расчетным

.Гарантийный взнос по аренде — Audit-it.ru | гарантийный взнос по договору аренды проводки

сначало через 10 счет, а потом на 91 списать и в НОБ по прибыли не учитывать первый раз про …

Компания Energy Consulting гарантирует интересные проекты, карьерный и профессиональный рост …

И снова питьевая вода!..Проводки, помогите! — …

ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ И ЗАЛОГ

А.Ю. Шихов,редактор-эксперт Издательского Дома «Советник бухгалтера»

     С развитием закупочного законодательства государственные и муниципальные учреждения получили возможность выплачивать юридическим лицам денежное обеспечение для участия в закупочных процедурах. Такое обеспечение зачастую некорректно именуют «залогом». При этом залог учреждения могут брать, но, как правило, только при оказании определенных услуг физическим лицам.  

Текущий момент

     Приказом Минфина России от 17.08.2015 № 127н в Инструкцию по бюджетному учету, утвержденную приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее — Инструкция № 162н), был введен пункт 94.1, в котором даны указания по порядку применения счета 21005 «Расчеты с прочими дебиторами». В частности, согласно указанному пункту Инструкции № 162н на счете 21005 подлежат учету операции:    — по перечислению залоговых платежей, задатков, обеспечения заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе;    — возврату на расчетный счет учреждения залоговых платежей, задатков, обеспечения заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе.     Недавно Минфин России в своем письме от 27.04.2015 № 02-07-07/24261 разъяснил порядок отражения в учете бюджетных и автономных учреждений операций по перечислению и возврату денежных залогов.

Что такое обеспечительный платеж и как вести его учет

В данном письме финансовое ведомство напомнило, что требования к обеспечению заявок при проведении конкурсов и аукционов установлены статьей 44 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе (далее — Закон № 44-ФЗ).     Обеспечение заявки на участие в конкурсе или закрытом аукционе может предоставляться участником закупки путем внесения денежных средств. Требование об обеспечении исполнения контракта, в том числе в виде денежного залога, установлено статьей 96 Закона № 44-ФЗ. Затем Минфин России указал, что перечисляемые средства в качестве денежного залога, в том числе в обеспечение заявки на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) при проведении конкурса и закрытого аукциона, в обеспечение исполнения контракта, а также в иных случаях, по своей экономической сущности не являются расходами учреждения.

Бесплатная консультация

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Post navigation ← Досрочное расторжение договора найма жилья: 3 основных способа Поэтапная инструкция по оформлению ипотеки без подтверждения доходов →

Как правильно использовать обеспечительный платеж?

В договоре аренды стороны установили стоимость основного средства в размере 1 200 000 руб.

В январе бухгалтер составил проводку:

Дебет 001 – 1 200 000 руб. – получено имущество по договору аренды.

Арендатор не начисляет амортизацию по полученному в аренду имуществу. Это продолжает делать собственник активов – арендодатель (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Об исключениях из этого правила см. Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды.

Прочие расходы, которые по договору или закону должен оплатить арендатор (например, транспортировка), отразите в бухучете проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 91-2…) Кредит 76 (60, 70,69…) – отражены расходы, связанные с получением имущества в аренду.

Это следует из пунктов 5, 7 и 11 ПБУ 10/99.

Договор аренды может предусматривать выкуп имущества арендатором. В этом случае по окончании срока действия договора (или до окончания срока, но после выплаты выкупной стоимости) собственником полученных объектов становится арендатор. В бухучете операцию по получению выкупленного имущества по договору аренды отражайте как его покупку. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 624 Гражданского кодекса РФ.

Обеспечительный платеж

Если договор аренды содержит условие об обеспечительном платеже, то эту сумму в расходах не учитывайте. Дело в том, что обеспечительный платеж по своей сути выполняет роль залога. В бухучете обеспечительный платеж отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 51 – перечислен арендодателю обеспечительный платеж.

Одновременно сумму обеспечительного платежа отразите за балансом. Для этого используйте счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

При перечислении денег сделайте запись:

Дебет 009 – отражена сумма обеспечительного платежа.

При исполнении обязательства и, соответственно, при прекращении обеспечения сделайте запись:

Кредит 009 – списана сумма обеспечительного платежа.

Это следует из абзаца 7 пункта 3 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Порядок учета у арендатора обеспечительного платежа по договору аренды

В статье рассмотрен порядок учета у арендатора платежей от арендатора арендодателю в качестве обеспечения соблюдения арендатором своих обязательств по договору (обеспечительный платеж), если такие платежи предусмотрены договором аренды помещения, заключенным организацией-арендатором с арендодателем.

Отношения арендатора и арендодателя регулируются договором аренды имущества. Согласно ст. 614 Гражданского кодекса РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. В нем также устанавливаются различные обеспечения соблюдения сторонами своих обязательств по договору и порядок использования этих обеспечений.

Рассмотрим некоторые типовые ситуации. Арендатор вносит на расчетный счет арендодателя платеж в качестве обеспечения соблюдения арендатором своих обязательств. В договоре указаны случаи использования арендодателем и возврата арендатору этого платежа:

  • обеспечительный платеж засчитывается в счет платежа за последний месяц аренды;
  • обеспечительный платеж не подлежит возврату в случаях расторжения договора по инициативе арендодателя по причине просрочки платежа в виде арендной платы, по инициативе арендодателя за неоднократное нарушение арендатором условий договора и по инициативе арендатора;
  • обеспечительный платеж подлежит возврату арендатору при расторжении договора по инициативе арендатора при нарушении условий договора по вине арендодателя <1>.

<1> Если помещения, переданные в аренду, в силу обстоятельств, за которые арендатор не отвечает, оказались в состоянии, непригодном для использования, или если по вине арендодателя не предоставляются услуги по содержанию здания.

В договоре также может быть указано, что арендодатель оплачивает арендатору двойную сумму обеспечительного платежа в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения арендодателем своих обязательств по договору.

Из условий договора аренды следует, что обеспечительный платеж по договору аренды отвечает признакам задатка (п.

1 ст. 380 ГК РФ), который может выступать как обеспечение исполнения сторонами своих обязательств по договору согласно ст. 329 ГК РФ.

До тех пор пока ни одна из сторон не исполнила своего гражданско-правового обязательства по договору аренды, обеспечительный платеж — задаток обеспечивает обязательства обеих сторон. Иными словами, задаток действительно является обеспечением, но он обеспечивает обязательства, которых в бухгалтерском смысле еще нет, — ни арендодатель, ни арендатор не отражают никаких обязательств, пока одна из сторон не исполнит свое обязательство фактически или исполнит его ненадлежащим образом. Однако когда одна из сторон исполнила свое обязательство, то задаток перестает быть обеспечением.

Обеспечительный платёж. Теперь официально

Он превращается в часть оплаты, уже осуществленной арендатором, в качестве погашения:

  • задолженности по будущим арендным платежам последнего месяца аренды — в случае надлежащего исполнения арендатором своих обязательств;
  • возможной неустойки (штрафа) — в случае расторжения договора по причинам, обусловленным виной арендатора.

Таким образом, пока задаток является обеспечением, в бухгалтерском учете нет никаких обязательств, которые этот задаток обеспечивает, а когда обязательства появляются в бухгалтерском учете, тогда задаток уже не является обеспечением, а превращается в часть оплаты либо арендной платы, либо штрафа (неустойки) за расторжение договора.

Во всех подобных ситуациях практика бухгалтерского учета идет по пути признания непосредственно балансовых объектов и непризнания забалансовых обеспечений под непризнанные обязательства. Сам факт наличия обеспечительного платежа не приводит к оттоку экономических выгод у арендатора при надлежащем исполнении им договора. К дополнительному оттоку экономических выгод у арендатора (в виде неустойки на величину оплаченного обеспечительного платежа) приводит факт расторжения договора:

  • по инициативе арендатора (если по условиям договора арендатор имеет право расторгнуть договор в любое время, но со штрафом на величину оплаченного обеспечительного платежа);
  • при ненадлежащем исполнении арендатором условий договора.

Согласно ст.

330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Неустойка никак не гарантирует исполнение обязательства определенным имуществом, а просто увеличивает это самое обязательство при нарушении условий его исполнения.

Сумма обеспечительного платежа, перечисленная арендодателю в качестве обеспечения соблюдения арендатором своих обязательств по договору, не признается расходом в момент осуществления платежа и не признается выданным обеспечением обязательств (счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»), а отражается в бухгалтерском учете арендатора в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99 <1>) в качестве авансового платежа:

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»), аналитический признак «Арендодатель, авансы выданные», — К 51 «Расчетные счета» — перечислены денежные средства арендодателю (обеспечительный платеж).

<1> Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.

При наступлении случая расторжения договора (по инициативе арендодателя по причине просрочки платежа в виде арендной платы, по инициативе арендодателя за неоднократное нарушение арендатором условий договора или по инициативе арендатора) арендатор в бухгалтерском учете признает величину обеспечительного платежа в качестве расходов текущего периода как неустойку (штраф) за расторжение договора и одновременно производится зачет выданного аванса в счет оплаты признанной неустойки (штрафа):

Д 76 (60), аналитический признак «Арендодатель», — К 76 (60), аналитический признак «Арендодатель, авансы выданные», — зачтен аванс по арендной плате за последний месяц в счет погашения неустойки (штрафа);

Д 91 «Прочие доходы и расходы», аналитический признак «Прочие расходы» (90 «Продажи», аналитический признак «Расходы по обычным видам деятельности»), — К 76 (60), аналитический признак «Арендодатель», — признана в составе расходов сумма неустойки (штрафа) при досрочном расторжении договора.

При возврате денежных средств арендатору в виде обеспечительного платежа при расторжении договора на основании договора (если помещения, переданные в аренду, в силу обстоятельств, за которые арендатор не отвечает, оказались в состоянии, непригодном для использования; если по вине арендодателя не предоставляются услуги по содержанию здания) арендатор отражает в бухгалтерском учете поступление денежных средств в виде возврата авансов выданных:

Д 51 — К 76 (60), аналитический признак «Арендодатель, авансы выданные», — отражен возврат арендодателем арендатору денежных средств, перечисленных арендодателю в качестве обеспечительного платежа.

В случае существенности сумм обеспечительного платежа арендатору необходимо раскрыть информацию в пояснениях к бухгалтерской отчетности в отношении величины, функции обеспечительного платежа и условий его невозвратности.

Н.С.Фрезоргер

Старший менеджер

департамента бухгалтерского консалтинга

компании «ФБК»

И.Д.Юцковская

Директор

департамента бухгалтерского консалтинга

компании «ФБК»

Главная»» Форумы Палаты налоговых консультантов »»  Форум для практикующих специалистов

Чтобы создавать новые темы форума, необходимо войти на сайт.Для ответов регистрация не требуется. Просим Вас оставлять свои имена для того, чтобы участники форумов могли обратиться к вам.

Обеспечительный взнос по договору аренды

версия для печати

Здравствуйте! Организация заключила договор аренды с торговым центром. Согласно договора аренды арендатор обязан перечислить на счет арендодателя обеспечительный взнос — страховой депозит, который возвращается в случае  прекращения действия договора в полном объеме. Согласно условиям договора в случает просрочки арендных платежей и в ряде других случаев арендодатель  имеет право удовлетворить свои требования за счет суммы указанного депозита.

Вопрос: 1) занижает ли у арендатора сумма внесенного депозита налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

2) какими бухгалтерским проводками необходимо оформить данную операцию?

Спасибо,

Комментарии:

Ольга (аттестованный налоговый консультант) (18.12.2014 15:23)
Анна. В целях налогообложения прибыли сумма обеспечительного взноса в расходы арендатора не включается как в случае применения им метода начисления (п.14 ст.270 НК РФ), так и в случае применения кассового метода (п.3. ст.273 НК РФ). Сумма перечисленного обеспечительного взноса должна быть отражена арендатором по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетный счет» по дате выписки банка.
Ответить на комментарий / Ссылка
Елена (03.07.2013 11:18)
какие документы надо предоставить арендатору при обеспечительном платеже? Нужен ли счет и счет фактура?
Ответить на комментарий / Ссылка
Наталья (25.09.2009 00:52)
Добрый день! Я вынуждена расторгнуть договор аренды торгового зала до срока его окончания. В договоре прописано, что в случае его досрочного расторжения, мы обязаны предупредить об этом за 2 месяца + обеспечительный взнос, который составляет сумму аренды 2х месяцев нам возвращен не будет. Подскажите, пожалуйста, с точки зрения закона имеет ли право наш арендодатор не возвращать нам сумму обеспечительного взноса при досрочном расторжении договора аренды, при том, что задолжностей по оплате у нас нет и ущерб арендуемуму помещения выявлен не был. Правомерность такого понятия как обеспечительный взнос?
Ответить на комментарий / Ссылка
Марина (12.05.2017 15:21)
проводки у арендодателя,если арендатор досрочно расторгнул договор, как списать гарантийный взнос. Какая проводка
Ответить на комментарий / Ссылка
Екатерина (19.06.2009 19:42)
Добрый день! Наша компания вынуждена расторгнуть договор аренды офиса до срока его окончания. В договоре прописано, что в случае его досрочного расторжения, мы обязаны предупредить об этом за 2 месяца + обеспечительный взнос, который составляет сумму аренды 2х месяцев нам возвращен не будет. Подскажите, пожалуйста, с точки зрения закона имеет ли право наш арендодатор не возвращать нам сумму обеспечительного взноса при досрочном расторжении договора аренды, при том, что задолжностей по оплате у нас нет и ущерб арендуемуму помещения выявлен не был.

Заранее благодарна, Екатерина

Ответить на комментарий / Ссылка
Галина (19.05.2009 22:49)
1.Обеспечительный взнос можно рассматривать как задаток. Ведь задатком является сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне. Задаток служит доказательством заключения договора и обеспечением его исполнения (п.

Порядок учета у арендатора обеспечительного платежа по договору аренды

1 ст. 380 ГК РФ). Таким образом, обеспечительный взнос не признается расходом в бухгалтерском и налоговом учетах на основании п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации» и п. 32 ст. 270 НК РФ соответственно. 2.В учете арендатора проводки будут следующие: Дебет 76, субсчет «Гарантийный взнос», Кредит 51

Ответить на комментарий / Ссылка

создание сайтов разработка сайтовNatasha Breen food photographer and food stylistOnline shop of handmade wooden kitchen utensil for food photographersФото и видео съёмка | Создание сайтов

Отражение лизинговых операций Лизингополучателем.

Отражение лизинговых операций лизингополучателем назаконодательном уровне окончательно не отрегулировано, в связи с чем существуют различные методы учета со своими особенностями.

Ниже изложены рекомендации, которые помогут Вам организовать учет операций по лизинговой сделке в своей компании.

Отражение лизинговых операций Лизингополучателем при учете имущества на балансе лизингополучателя

Бухгалтерский учет

Первоначальной стоимостью лизингового имущества вбухгалтерском учете признается сумма всех платежей по договору лизинга (обеспечительный платеж, предварительные платежи, лизинговые платежи, выкупная стоимость).

Срок полезного использования приравнивается к сроку действия договора. При начислении амортизации возможно применение повышающего коэффициента до 3 включительно.

Выкупленное в конце срока действия договора имущество принимается как новое основное средство или МПЗ в зависимости от величины выкупной стоимости.

Таблица 1 — Типовые проводки по лизинговым операциям*

Содержание операции Дебет Кредит
Учет лизингового имущества
Получено имущество от лизингодателя 08 76-Л/АО
Отражена общая сумма НДС по договору 19 76-Л/АО
Лизинговое имущество включено в состав ОС 01-Л 08
Начислена амортизация по лизинговому имуществу 20 (25,26,44) 02-Л
Списана стоимость самортизированного лизингового имущества по окончании договора 02-Л 01-Л
Получено имущество по выкупной стоимости 10 (08) 76-Л/В
Имущество принято к учету по выкупной стоимости 01 08
Учет обеспечительного платежа
Перечислен обеспечительный платеж 76-Л/А 51
Отражен НДС с обеспечительного платежа 19 76-Л/А
Принят к вычету НДС с обеспечительного платежа 68 19
Зачтен обеспечительный платеж 76-Л/ТП 76-Л/А
Восстановлен НДС с авансового платежа 76-Л/ТП 68
Учет лизинговых платежей
Уплачен лизинговый платеж 76-Л/ТП 51
Начислен лизинговый платеж 76-Л/АО 76-Л/ТП
Принят к вычету НДС по лизинговому платежу 68 19
Учет выкупной стоимости
Уплачена выкупная стоимость 76-Л/В 51
Отражен НДС с выкупной стоимости 19 76-Л/В
Принят к вычету НДС с выкупной стоимости 68 19
Получено имущество по выкупной стоимости 10 (08) 76-Л/В
Имущество принято к учету по выкупной стоимости 01 08

Налоговый учет

Первоначальной стоимостью лизингового имущества в налоговом учете признается цена его приобретения, которая указана в договоре лизинга (стоимость предмета лизинга).

Срок полезного использования определяется по общим правилам (в соответствии с ОКОФ). Если имущество относится к четвертой — десятой амортизационным группам, то можно начислять ускоренную амортизацию с повышающим коэффициентом до 3 включительно.

Лизинговые платежи учитываются в составе прочих расходов ежемесячно. При этом сумма такого расхода определяется как разница между начисленным лизинговым платежом и начисленной амортизацией (за текущий месяц). Если в результате вычисления получается отрицательная величина, то лизинговый платеж в расходах не учитывается.

Необходимо следить за тем, чтобы общая сумма признанных Вами расходов не превысила общей суммы платежей, предусмотренных договором. В случае такого превышения необходимо прекратить признавать в расходах лизинговые платежи.

Важно: лизинговая компания освобождена от обязанности ежемесячно выставлять акты оказанных услуг, поэтому принимать расходы к учету Вы можете на основании графиков начислений, зачета аванса и полученных счетов-фактур.

Выкупную стоимость можно учесть только по окончании срока действия договора лизинга и перехода к Вашей организации права собственности на лизинговое имущество. Существует два варианта отнесения выкупной стоимости на расходы:

  • если она меньше или равна 100 000 руб. — единовременно как материальные расходы;
  • если она больше 100 000 руб. — как затраты на приобретение нового объекта ОС. В этом случае ОС принимается к учету, по общим правилам устанавливается срок его полезного использования и начисляется амортизация.

НДС по счетам-фактурам лизингодателя Вы можете полностью принять к вычету в тех периодах, когда они получены. При этом лизингодатель выставляет счета-фактуры двух видов: на аванс и на реализацию.

Первый вид счетов-фактур выставляется на обеспечительный платеж (если он не зачитывается единовременно в месяце оплаты) и разницу между начисленным и фактически уплаченным лизинговым платежом (если она отрицательная). По своему усмотрению лизингополучатель может не принимать к учету такие счета-фактуры. Однако если Вы приняли к вычету НДС на основании счета-фактуры на аванс, этот НДС необходимо будет восстановить в том периоде, когда обеспечительный платеж будет зачтен, а лизинговый — начислен.

Счета-фактуры на реализацию выставляются лизингодателем в соответствии с графиком начисления лизинговых платежей и зачета аванса. Счет-фактура на выкупную стоимость выставляется в конце срока действия договора лизинга. Такие документы принимаются лизингополучателем в общем порядке.

Отражение лизинговых операций Лизингополучателем при учете имущества набалансе лизингодателя

При учете лизингового имущества на балансе лизингодателя, лизингополучатель принимает полученное имущество на забалансовый счет 001 (Арендованные основные средства).